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  3. 2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票

2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票

admin2018-05-25  81
问题 2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：
    (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
    (2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票，6月10日，收到C公司发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
    (3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
    要求：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。
选项
答案(1)做法正确；按企业所得税法的规定；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。 (2)做法不正确；因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。 (3)做法不正确；将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
解析
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