2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票

admin2018-05-25 88

问题 2013年A企业在年度决算报表编制前，委托事务所进行汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日，购买了上市公司C公司的流通股股票，6月10日，收到C公司发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。
(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。
要求：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

选项

答案(1)做法正确；按企业所得税法的规定；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。 (2)做法不正确；因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。 (3)做法不正确；将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

解析

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20l8年9月10日，甲将农用卡车出售给乙，乙当日即付款。甲、乙双方约定，因正值农收季节，甲先借用该车半月，9月25日再交给乙，乙同意。根据物权法律制度的规定，下列关于汽车所有权及占有的各项说法中，正确的是()。

下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，正确的是()。

2018年1月1日，甲拒绝向乙支付到期借款，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2020年1月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为1个月。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。

下列有关退火、正火件装炉前的准备中()是错误的。

试述最密切联系原则的优缺点。

要正确认识和处理政府和市场的关系，充分发挥市场在资源配置中的()作用。

总价合同按其是否可以调值又可分为()。

当获证企业发生质量体系严重不符合规定的情况时，认证机构可以做出(　　)的决定。

口岸检验检疫机构对在到达本口岸前已由国外其他口岸实施卫生处理的交通工具不再实施卫生处理。(　　)

当经济处于过热时期，政府应采取的投资政策措施是()。

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税务师职业资格

20l8年9月10日，甲将农用卡车出售给乙，乙当日即付款。甲、乙双方约定，因正值农收季节，甲先借用该车半月，9月25日再交给乙，乙同意。根据物权法律制度的规定，下列关于汽车所有权及占有的各项说法中，正确的是()。

下列有关行政机关委托的组织的各项表述中，正确的是()。

2018年1月1日，甲拒绝向乙支付到期借款，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2020年1月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为1个月。根据规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间届满日是()。

下列有关退火、正火件装炉前的准备中()是错误的。

试述最密切联系原则的优缺点。

要正确认识和处理政府和市场的关系，充分发挥市场在资源配置中的()作用。

总价合同按其是否可以调值又可分为()。

当获证企业发生质量体系严重不符合规定的情况时，认证机构可以做出( )的决定。

口岸检验检疫机构对在到达本口岸前已由国外其他口岸实施卫生处理的交通工具不再实施卫生处理。( )

当经济处于过热时期，政府应采取的投资政策措施是()。

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当获证企业发生质量体系严重不符合规定的情况时，认证机构可以做出(　　)的决定。

口岸检验检疫机构对在到达本口岸前已由国外其他口岸实施卫生处理的交通工具不再实施卫生处理。(　　)