某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004年度有关经营情况如下： (1)本年实现产品销售收入8 000万元；7月1日出租设备，租期1年，租金共72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入60万元；从联营企业分回利润50万元(联营企业适用税

admin2012-10-09 39

问题某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2004年度有关经营情况如下：
(1)本年实现产品销售收入8 000万元；7月1日出租设备，租期1年，租金共72万元，每月收取；转让一项外购专利技术的所有权，收入60万元；从联营企业分回利润50万元(联营企业适用税率为15%)。
(2)本年应结转产品销售成本4 480万元，摊销转让使用权的无形资产的成本20万元。
(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元；城建税及附加也已缴纳。
(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费90万元)；管理费用 1 000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元)；财务费用120万元(其中向关联企业生产经营用借款1 000万元，占注册资本的 25%，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。
(5)8月20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。
(6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%。
要求：根据以上资料，计算该企业2004年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产税。(当地房产税余值扣除比例为30%)

选项

答案(1)该企业应税收入=[8 000+36(本年出租设备收入)+60+50÷(1-15%)]万元＝8 154.82万元注：计算招待费扣除限额的基本业务收入与其他业务收入为(8 000+60)万元＝8 060万元。根据现行所得税纳税申报表项目解释，租赁净收入不作为计算招待费扣除限额的基数，转让无形资产所有权收入属于申报表中的基本业务收入。 (2)准予税前扣除项目为 1)销售成本4 480万元，结转已转让无形资产成本20万元。 2)销售税金：应扣除的营业税＝(36×5%+60×5%

解析

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