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  3. 某建筑企业(居民企业)2015年发生以下经营业务： (1)承包建筑安装劳务，取得建筑收入800万元，装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元： (2)企业年初拥有房产原值355万元，1月1日将原值

某建筑企业(居民企业)2015年发生以下经营业务： (1)承包建筑安装劳务，取得建筑收入800万元，装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元： (2)企业年初拥有房产原值355万元，1月1日将原值

admin2016-06-19  42
问题 某建筑企业(居民企业)2015年发生以下经营业务：
  (1)承包建筑安装劳务，取得建筑收入800万元，装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552．4万元：
  (2)企业年初拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的自有住房出租给本企业以外的个人居住，租期为一年，按照市场价每月取得租金6万元；4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益；
  (3)全年发生管理费用共80万元(含与生产经营有关的业务招待费50万元)；发生销售费用共220万元(含与生产经营有关的广告费和业务宣传费共计184．6万元)；
  (4)全年实发工资总额共48万元，实际发生职工福利费8万元，实际拨缴工会经费0．96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元；
  (5)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元；
  (6)12月底已预缴企业所得税35万元。
  (已知：省人民政府规定的房产原值减除比例是30％，缴纳的房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用；建筑业营业税税率3％，城建税税率7％，教育费附加征收率3％，地方教育附加征收率2％)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)2015年该企业应纳的房产税；
  (2)2015年该企业所得税前准予扣除的营业税金及附加；
  (3)2015年该企业业务招待费和广宣费调增额；
  (4)2015年该企业所得税前可以扣除的工资、三项经费；
  (5)2015年该企业所得税前可以扣除的捐赠支出；
  (6)2015年度该企业应补缴的企业所得税。
选项
答案(1)2015年该企业应纳的房产税： 企业向职工出租的单位自有住房，免征房产税，但向非职工出租的不能享受免税优惠。 从租计征的房产税=6×12 × 12％=8．64(万元) 企业按余值计算的房产税=(355—65—100)×(1—30％)×1．2％+100×(1—30％)×1．2％×3÷12=1．81(万元) 房产税合计=8．64+1．81=10．45(万元)。 (2)2015年该企业所得税前准予扣除的营业税=(800+308) ×3％+6 × 12×5％=36．84(万元) 营业税金及附加=36．84×(1+7％+3％+2％)=41．26(万元)。 (3)2015年该企业业务招待费和广宣费调增额： 销售(营业)收入总额=800+308+6×12=1180(万元) 业务招待费扣除限额=1180×0．5％=5．9(万元) 实际发生额的60％=50×60％=30(万元) 准予扣除5．9万元 业务招待费调增额=50—5．9=44．1(万元) 广宣费扣除标准=1180×15％=177(万元) 实际发生额为184．6万元 广宣费调增额=184．6—177=7．6(万元) 2015年业务招待费和广宣费调增额合计=44．1+7．6=51．7(万元)。 (4)2015年该企业所得税前可以扣除的工资、三项经费： 工资据实扣除=48万元 职工福利费扣除限额=48×14％=6．72(万元) 工会经费扣除限额=48×2％=0．96(万元) 职工教育经费扣除限额=48×2．5％=1．2(万元) 2015年可以扣除的工资和三项经费=48+6．72+0．96+1=56．68(万元)。 (5)2015年该企业所得税前可以扣除的捐赠： 会计利润总额=1180一552．4(建筑安装成本)一41．26(营业税金及附加)一80(管理费用)一220(销售费用)一48(工资总额)一8(职工福利费)一0．96(工会经费)一1(职工教育经费)一30(捐款)=198．38(万元) 捐赠扣除限额=198．38×12％=23．81(万元) 实际发生额30万元，2015年该企业所得税前可以扣除的捐赠为23．81万元。 (6)2015年度应补缴的企业所得税： 应纳税所得额=198．38+51．7(业务招待费和广宣费调增额)+(8—6．72)(职工福利费调增额)+(30—23．81) (捐赠调增额)=257．55(万元) 应补缴企业所得税=257．55×25％一35=29．39(万元)。
解析
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