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  3. 某生产企业为一般纳税人，2018年9月领用购入的价值为60 000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20 000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为16％。税务机关核定此材料公允价值为22 000元。则正确的会计分录是(

某生产企业为一般纳税人，2018年9月领用购入的价值为60 000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20 000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为16％。税务机关核定此材料公允价值为22 000元。则正确的会计分录是(

admin2022-06-22  39
问题 某生产企业为一般纳税人，2018年9月领用购入的价值为60 000元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为20 000元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为16％。税务机关核定此材料公允价值为22 000元。则正确的会计分录是(     )。
选项 A、借：在建工程    69 600
    贷：原材料    60 000
    应交税费——应交增值税    (进项税额转)    9 600
借：应付股利    23 200
    贷：原材料    20 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3 200
B、借：在建工程    60 000
    应交税费——待抵扣进项税额    3 840
    贷：原材料    60 000
    应交税费——应交增值税    (进项税额转出)    3 840
借：应付股利    25 520
  贷：其他业务收入    22 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3 520
C、借：在建工程    69 600
    应付股利    25 520
    贷：其他业务收入 82 000
   应交税费——应交增值税    (销项税额)    13 120
D、借：在建工程    69 600
    贷：其他业务收入    60 000
    应交税费——应交增值税    (销项税额)    9 600
借：应付股利    23 200
    贷：原材料    20 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    3 200
答案B
解析 2019年4月1日前，企业将购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的、当月起第13个月从销项税额中抵扣。外购货物用于利润分配属于视同销售行为，应按公允价值确定销售收入并计算增值税销项税额。销售材料按会计制度的规定，应当通过“其他业务收入”核算。
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