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  3. 居民企业甲企业为增值税一般纳税人，20×5年度取得销售收入8 000万元，销售成本为3 500万元，会计利润为1 200万元。20×5年，甲企业其他相关资料如下： (1)投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入10万元。 (2)企业销售费用中，

居民企业甲企业为增值税一般纳税人，20×5年度取得销售收入8 000万元，销售成本为3 500万元，会计利润为1 200万元。20×5年，甲企业其他相关资料如下： (1)投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入10万元。 (2)企业销售费用中，

admin2020-11-20  84
问题 居民企业甲企业为增值税一般纳税人，20×5年度取得销售收入8 000万元，销售成本为3 500万元，会计利润为1 200万元。20×5年，甲企业其他相关资料如下：
(1)投资收益项目中包括转让国债收入45万元，国债利息收入10万元。
(2)企业销售费用中，发生广告费500万元，业务宣传费140万元。
(3)企业管理费用中，发生业务招待费30万元。
(4)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠150万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害发生损失10万元。
(5)全年实际支付工资总额700万元，发生职工福利费125万元，拨缴工会经费12万元并取得相关票据，职工教育经费支出68．5万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。要求：
计算该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案职工福利费扣除限额=700×14％=98(万元)，实际发生125万元，应调增的应纳税所得额=125-98=27(万元)。工会经费扣除限额=700×2％=14(万元)，实际发生12万元，准予全额扣除，应调整的应纳税所得额为0；职工教育经费扣除限额=700×8％=56(万元)，实际发生68．5万元，应调增的应纳税所得额=68．5-56=12．5(万元)。
解析
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