某合资企业2002年在国内所得1500000元，在甲、乙两国均有分支机构，若该企业本年度属正常纳税年度，在甲国总所得折合人民币500000元，其中利息100000元，特许权使用费80000元，税率为20%，生产经营所得320000元，税率40%；在乙国总所

admin2012-10-15 91

问题某合资企业2002年在国内所得1500000元，在甲、乙两国均有分支机构，若该企业本年度属正常纳税年度，在甲国总所得折合人民币500000元，其中利息100000元，特许权使用费80000元，税率为20%，生产经营所得320000元，税率40%；在乙国总所得折合人民币400000元，其中股息100000元，转让专有技术100000元，税率10%；生产经营所得200000元，税率35%。
要求：根据上述资料，计算税收扣除限额，然后计算该合资企业在我国汇总申报所得税数额。

选项

答案(1) 计算在甲国实际缴纳的税款 (100000+80000)×20%=36000(元) 320000×40%=128000(元) 在甲国实际纳税=36000+128000=164000(元) (2) 计算在乙国实际缴纳税款 (100000+100000)×10%=20000(元) 200000×35%=70000(元) 在乙国实际纳税=20000+70000=90000(元) (3) 按我国税法计算应纳税额 (1500000+500000+400000)×33%=792000(元) (4) 抵扣限额甲国扣除限额=792000×(500000÷2400000)=165000(元) 乙国扣除限额=792000×(400000÷2400000)=132000(元) (5) 在我国实际应纳税额=792000-164000-90000=538000(元)

解析

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