甲公司在2010年至2012年有以下业务: (1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议,A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务,该项投资的公允价值为5700万元.A公司所欠甲公司全部债务为6000万元,甲公司放弃剩余300万元债

admin2012-04-18  36

问题 甲公司在2010年至2012年有以下业务:
(1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议,A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务,该项投资的公允价值为5700万元.A公司所欠甲公司全部债务为6000万元,甲公司放弃剩余300万元债权,甲公司已经为该应收款项计提4%的坏账准备。甲乙公司于2010年7月1日手续完毕,甲公司取得的该项投资占乙公司60%的股权,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元,账面价值9500万元,其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。乙公司2010年实现净利润1200万元,其中7—12月份净利润为700万元。
(2)2011年4月1日乙公司分配净利润600万元,甲公司得到360万元。2011年度乙公司实现净利润1300万元。乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积500万元:
(3)2012年1月2日。甲公司以3000万元的价格处置乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后,甲对乙拥有40%股权份额且具有重大影响,改为权益法核算;
(4)2012年4月5日乙公司分配净利润900万元,甲公司得到360万元。2012年度乙公司实现净利润1300万元,其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。
要求:
写出上述会计分录。

选项

答案(1)债务重组取得时,依据债务重组取得长期股权投资计量: 借:长期股权投资—乙公司 5700 坏账准备 240 营业外支出—债务重组损失 60 贷:应收账款—A公司 6000 债务重组中,取得的长期股权投资以公允价值入账,放弃的债务面值与取得的股权价值之差额.减去计提的坏账准备为债务重组损失 (2)2011年4月1日,发放股利,确认为投资收益。 借:应收股利 360 贷:投资收益 360 收到时 借:银行存款 360 贷:应收股利 360 (3)处置20%股权5700/(60%/20%)=1900(万元)。 借:银行存款 3000 贷:长期股权投资 1900 投资收益 1100 (4)处置后,剩余投资余额3800万元,小余其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额4000万元,调整长期股权成本,计人留存收益。 借:长期股权投资—乙公司损益调整 200 贷:盈余公积 -20 利润分配—未分配利润 180 (5)计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额,要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-500/5×6/12-600+1300-500/5)×40%=500(万元),及其他资本公积=500× 40%=200(万元)。 借:长期股权投资—乙公司(损益调整) 500 —乙公司(其他权益变动) 200 贷:盈余公积 50 利润分配—未分配利润 450 资本公积 200 (6)2012年4月5日: 借:应收股利 360 贷:长期股权投资—乙公司损益调整 360 收到时 借:银行存款 360 贷:应收股利 360 (7)2012年享有的利润份额=(1300-300-50015)×40%=360(万元) 借:长期股权投资—乙公司损益调整 360 贷:投资收益 360

解析
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