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  3. 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度，甲公司有关业务资料如下： (1)2011年12月31日资产负债表、2011年度利润表如下(金额单位：万元)： (2)其他有关资料如下： ①1月1日，以银行存款400万元购置设备—台，不

甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度，甲公司有关业务资料如下： (1)2011年12月31日资产负债表、2011年度利润表如下(金额单位：万元)： (2)其他有关资料如下： ①1月1日，以银行存款400万元购置设备—台，不

admin2011-05-15  50
问题 甲公司为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年度，甲公司有关业务资料如下：
(1)2011年12月31日资产负债表、2011年度利润表如下(金额单位：万元)：



(2)其他有关资料如下：
①1月1日，以银行存款400万元购置设备—台，不需要安装，当月投入使用。
②1月1日，以银行存款5000万元作为合并对价取得丁公司表决权股份的80％，丁公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。
③4月1日，以专利权向乙公司的投资，取得乙公司表决权股份的40％，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元(按年计提)。
2011年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。
④4月2日，对—台管理用设备进行清理，该设备账面原价为120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。
⑤5月2日，以现金400万元购人股票作为交易性金融资产；8月2日，出售该交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与交易性金融资产增减变动有关的交易或事项。
⑥长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的—般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租人—般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。
⑦应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行。销售产成品均开出增值税专用发票。
⑧原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料；年末存货为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元，职工薪酬为315万元，制造费用为63万元．其叶I折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本(即主营业务成本)中，原材料为1840万元，职工薪酬为2300万元，制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。
⑨无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元。
⑩借入短期借款240万元，借人长期借款460万元。本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。应付账款、预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296．14万元。已交税金为1131．86万元，贷方发生额为1428万元。均为销售商品发生的增值税销项税额。应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的应付职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括职工薪酬114万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。管理费用包括职工薪酬285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元，无形资产摊销40万元，—般管理用设备租金摊销60万元，其余管理费用均以银行存款支付。坏账准备年初余额、年末余额分别为12万元、16万元，本年计提坏账准备2万元。存货跌价准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元，本年计提存货跌价准备20万元。无形资产减值准备年初余额、年末余额分别为20万元、40万元，本年计提无形资产减值准备40万元。投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股得125万元，款项已存入银行；甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。
要求：计算“甲股份有限公司2011年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内(表格见答案)。
选项
答案 [*]
解析 参考计算过程：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金=8400+1428+[(1200-12)-(1600-16)-2]+(224-124)=9530(万元)或=销售收入+销项税额-应收账款增加+收回以前年度核销坏账+预收账款增加额=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(万元)
(2)购买商品、接受劳务支付的现金=4600+296．14+(900-620)+(250-600)+(210-126)-315-13-2300-60-450=2222．14-(50+400)=1772．14(万元)或=销售成本中包括的原材料成本+存货中原材料成本的增加额+外购原材料进项税额-应付账款的增加额+预付账款的增加额=1840+(270+252-620)+296．14-(600-250)+(210-126)=1772．14(万元)
(3)支付给职工以及为职工支付的现金=315+2300+114+285+(383-452)=2945(万元)或—销售成本中包括的职工薪酬+期末存货中包括的职工薪酬+管理费用中包括的职工薪酬+销售费用中包括的职工薪酬+应付职工薪酬的减少额=2300+315+285+114+(383-452)=2945(万元)
(4)支付其他与经营活动有关的现金=(265-114-4)+(886-285-124-40-60)+540+450=1514(万元)或=销售成本中包括的制造费用(扣除折旧费用)+期末存货中包括的制造费用(扣除折旧费用)+销售费用(扣除工资及福利费以及其他不涉及现金的费用)+其他管理费用(扣除公司及福利费以及其他不涉及现金的费用)+预付管理用设备租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[886(285+124+40+60)]1+540=1514(万元)
(5)收回投资收到的现金=收回交易性金融资产的成本+收回交易性金融资产实现的收益=(200+400-500)+40=140(万元)
(6)取得投资收益收到的现金=从丙股份有限公司分得的现金股利125万元
(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=13-2=11(万元)
(8)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的工资=400万元
(9)投资支付的现金=以现金购人短期、长期的股票、债券投资-应收股利、应收利息=400万元
(10)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=5000万元
(11)借款收到的现金=取得短期借款+取得长期借款=240+460=700(万元)
(12)偿还债务支付的现金=借款期初余额(不含借款利息)+取得借款-借款期末余额(不含借款利息)=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(万元)
(13)分配股利、利润和偿还利息支付的现金=以现金支付的各种借款利息费用+支付的现金股利=40-20-5+30=45(万元)
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