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某生产性企业2008年5月仓库漏雨,使外购的甲材料损失100吨,生产完工的A产品损失 200箱。甲材料采购价格500元/吨,市场价格 600元/吨,损失甲材料的账面价值为59300元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费。 A产品每箱成本1万元,不含税
某生产性企业2008年5月仓库漏雨,使外购的甲材料损失100吨,生产完工的A产品损失 200箱。甲材料采购价格500元/吨,市场价格 600元/吨,损失甲材料的账面价值为59300元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费。 A产品每箱成本1万元,不含税
admin
2009-02-08
73
问题
某生产性企业2008年5月仓库漏雨,使外购的甲材料损失100吨,生产完工的A产品损失 200箱。甲材料采购价格500元/吨,市场价格 600元/吨,损失甲材料的账面价值为59300元,除了材料的购买价款以外,其他为支付的运费。 A产品每箱成本1万元,不含税售价1.3万元,主要耗用甲材料生产,原材料占生产成本的 60%,则以下说法正确的有( )。(假设企业每次采购甲材料发生的运输费用占材料价款的比例相等,甲材料、A产品适用的增值税率均为17%,均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理)
选项
A、进项税额转出金额为21.32万元
B、进项税额转出金额为19.54万元
C、进项税额转出金额为0.92万元
D、销项税额为44.20万元
E、营业外支出金额为225.47万元
答案
B,E
解析
外购货物、自产产品、半成品发生非正常损失,应当将进项税额转出。
甲材料发生非正常损失,应将甲材料原进项税额予以转出,所以进项税额转出=50000×17% +(59300-50000)÷(1-7%)×7%=9200 (元)=0.92(万元);A产品发生非正常损失,应将对应的成本中包含的进项税额予以转出,所以进项税额转出=200×1×60%×(9300÷ 59300)÷(1-7%)×7%+200×1×60%× (50000÷59300)×17%=18.62(万元)。
进项税额转出=0.92+18.62=19.54(万元),营业外支出金额=5.93+200+19.54=225.47 (万元),涉及会计处理:
借:营业外支出 225.47
贷:原材料-甲材料 5.93
库存商品-A产品 200
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 19.54
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涉税服务实务
税务师职业资格
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