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某中外合资家电生产企业,为增值税一般纳税人,2015年销售产品取得不含税收入2500万元,境内会计利润600万元,已预缴所得税100万元。经税务机关审核,发现以下问题: (1)期间费用中研究开发费用40万元,以管理费用形式支付给母公司费用30万元;
某中外合资家电生产企业,为增值税一般纳税人,2015年销售产品取得不含税收入2500万元,境内会计利润600万元,已预缴所得税100万元。经税务机关审核,发现以下问题: (1)期间费用中研究开发费用40万元,以管理费用形式支付给母公司费用30万元;
admin
2017-03-15
55
问题
某中外合资家电生产企业,为增值税一般纳税人,2015年销售产品取得不含税收入2500万元,境内会计利润600万元,已预缴所得税100万元。经税务机关审核,发现以下问题:
(1)期间费用中研究开发费用40万元,以管理费用形式支付给母公司费用30万元;
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元,直接捐赠6万元);
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;
(4)在A国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额300万元,A国规定税率为20%;
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求:根据以上资料分别计算:
该企业2015年度境内所得的应纳所得税税额。
选项
答案
研究开发费用加计扣除=40×50%=20(万元),调减应纳税所得额20万元。企业之间支付的管理费用,不能扣除,调增应纳税所得额30万元。公益性对外捐赠的扣除限额=[600+300×(1-20%)]×12%=100.8(万元) 300×(1-20%)为境外分回的利润。 公益性对外捐赠额是100万元,不用调整。 直接捐赠不能税前扣除,需调增6万元。 “三费”应调增所得额: 工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际拨缴职工工会经费3万元,未超过扣除限额,不用调整。 职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元),实际支出23万元,应当调增应纳税所得职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际支出6万元,应当调增应纳税所得额=6-3.75=2.25(万元)。 从证券投资基金分回的收益不纳税,调减68万元。 境内应纳税所得额=600+30-20+6+2+2.25-68=552.25(万元) 应纳企业所得税=552.25×25%=138.06(万元)
解析
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中级经济法题库中级会计专业技术资格分类
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