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  3. 某税务师于2015年4月对某商业企业2014年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：

某税务师于2015年4月对某商业企业2014年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：

admin2016-01-31  34
问题 某税务师于2015年4月对某商业企业2014年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
  借：库存商品    58500
       贷：库存商品    50000
           应交税费一应交增值税(进项税额转出)  8500
  企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
  则以下调整会计分录中，正确的是(  )。(企业所得税税率25％，增值税税率17％)
选项 A、借：库存商品    10200
            贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  10200
B、借：库存商品    (8500)
             贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)  (8500)
C、借：应交税费一应交所得税    2500
            贷：以前年度损益调整    2500
D、借：库存商品    11700
             贷：以前年度损益调整    10000
                 应交税费一应交增值税(进项税额转出)    (8500)
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    10200
    借：以前年度损益调整    2500
                贷：应交税费一应交所得税    2500
答案D
解析 企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存商品成本，涉及的调整会计分录：
  借：库存商品    11700
        贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)  (8500)
            应交税费一应交增值税(销项税额)  10200
            以前年度损益调整    10000
  调整应交所得税分录：
  借：以前年度损益调整    2500
        贷：应交税费一应交所得税    2500
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