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2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账

admin2009-02-15  32
问题 2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证。注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润(与事实相符)甲企业账务处理为：
   借：银行存款        50000
       贷：其他应付款    50000
   假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录?
选项
答案应告知甲企业按国家税法的规定：凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业 适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额依法补缴企业所得税。 调整分录： 借：其他应付款 50000 贷：投资收益 50000 借：所得税费用 50000/(1-15%)×(33%-15%)10588.24 贷：应交税金——应交所得税 10588.24 借：投资收益 50000 贷：本年利润 50000 借：本年利润 10588.24 贷：所得税费用 10588.24 借：本年利润 39411.76 贷：利润分配——未分配利润 39411.76
解析
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