ABC公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2016年12月份发生的有关职工薪酬业

admin2019-07-26  29

问题 ABC公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2.5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121.5万元)。该企业2016年12月份发生的有关职工薪酬业务如下:
    (1)12月5日,以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2.5万元及会计继续教育培训费1.5万元。
    (2)12月10日,ABC公司购人2辆小汽车,购买价款合计为120万元,增值税税额为20.4万元,支付的相关税费为12万元,以上款项通过银行转账方式支付。ABC公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
    (3)12月15日,以现金为职工家属代垫医药费1.2万元。
    (4)12月22日,外购一批商品,取得增值税专用发票注明的价款为10万元,增值税税额为1.7万元,ABC公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利。
    (5)12月30日,以自产产品30件作为企业行政管理人员的元旦福利,该产品成本为1万元/件,市场售价为1.5万元/件(假定不考虑个人所得税)。
(6)12月31日,本月各部门工资计算统计表如下:

    ABC公司按工资总额的2.5%计提职工教育经费。
    (7)12月31日,根据设定提存计划,当月行政管理部门人员应计提的金额为22万元。
    要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1),下列会计处理正确的是(    )。

选项 A、借:应付职工薪酬——工资    122
    贷:银行存款    120
    应交税费——应交个人所得税    2
B、借:应付职工薪酬——工会经费    2.5
    贷:银行存款    2.5
C、借:应付职工薪酬——职工教育经费    1.5
    贷:银行存款    1.5
D、借:管理费用    1.5
    贷:应付职工薪酬——职工教育经费    1.5

答案A,B,C

解析 职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(2.5%)计提,在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬——职工教育经费”即可。
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