某企业本月外购原材料并入库,取得增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税额为2040元,数量为10吨,销货方代垫运费2100元,其中包括建设基金500元,装卸费、保险费100元,原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清,下述分录正确的是

admin2009-02-15  28

问题 某企业本月外购原材料并入库,取得增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税额为2040元,数量为10吨,销货方代垫运费2100元,其中包括建设基金500元,装卸费、保险费100元,原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清,下述分录正确的是(    )。

选项 A、借:管理费用                                 2100           原材料                                   12000           应交税金—应交增值税(进项税额)            2040           贷:银行存款                             16140
B、借:原材料                                   12564           应交税金—应交增值税(进项税额)            1962           待处理财产损溢                            1614           贷:银行存款                             16140
C、借:原材料    14100           应交税金—应交增值税(进项税额)            2040           贷:银行存款                              16140
D、借:原材料                                    12339           应交税金—应交增值税(进项税额)             2187           待处理财产损溢                            1614           贷:银行存款                             16140

答案B

解析 本题运费允许按(2100-100)×7%=140元计算进项税,故这里总的进项税是:2040+140=2180元,总的原材料成本为:12000+2100-140=13960元。非正常损失的进项税转出金额是:(2040+140)×1/10=218元,转入待处理财产损益的金额是:13960/10+218=1614元,计入入库原材料的金额是:13960×9/10=12546,允许抵扣的进项税是:2180×9/10=1962元。
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