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  3. 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是

某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是

admin2009-02-15  33
问题 某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是(    )。
选项 A、借：管理费用                                 2100           原材料                                   12000           应交税金—应交增值税(进项税额)            2040           贷：银行存款                             16140
B、借：原材料                                   12564           应交税金—应交增值税(进项税额)            1962           待处理财产损溢                            1614           贷：银行存款                             16140
C、借：原材料    14100           应交税金—应交增值税(进项税额)            2040           贷：银行存款                              16140
D、借：原材料                                    12339           应交税金—应交增值税(进项税额)             2187           待处理财产损溢                            1614           贷：银行存款                             16140
答案B
解析 本题运费允许按(2100-100)×7%=140元计算进项税，故这里总的进项税是：2040+140=2180元，总的原材料成本为：12000+2100-140=13960元。非正常损失的进项税转出金额是：(2040+140)×1/10=218元，转入待处理财产损益的金额是：13960/10+218=1614元，计入入库原材料的金额是：13960×9/10=12546，允许抵扣的进项税是：2180×9/10=1962元。
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