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2018年1月2日，甲公司购人乙公司当年1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10％，期限为5年，每年末付息，到期还本。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预

admin2019-08-13  55
问题 2018年1月2日，甲公司购人乙公司当年1月1日发行的公司债券，该债券的面值为1000万元，票面利率为10％，期限为5年，每年末付息，到期还本。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司支付了买价1100万元，另支付经纪人佣金10万元，印花税0．2万元。经计算，该投资的内含报酬率为7．29％。2019年初甲公司因管理该项金融资产的业务模式发生改变，将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。假定不考虑所得税、减值损失等因素，下列关于甲公司在重分类当日对其他综合收益的处理，正确的是(    )。(计算结果保留两位小数)
选项 A、借记180．40万元
B、借记191．13万元
C、借记200万元
D、贷记100万元
答案B
解析 甲公司购入该金融资产初始成本=1100+10+0．2=1110．2(万元)，重分类日该金融资产账面价值=1110．2+1110．2×7．29％-1000×10％=1091．13(万元)，重分类日形成其他综合收益借方发生额=1091．13-900=191．13(万元)．会计分录为：
借：其他债权投资    900
    其他综合收益    191．13
    贷：债权投资    1091．13
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