甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为17％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务： (1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税

admin2018-09-28 58

问题甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为17％，商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务：
(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13．6万元。商品当日已发出，甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日收讫并存入银行。
(2)3日，与丙公司签订一份劳务合同，为丙公司组装一条生产流水线。期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元，该项劳务交易结果能够可靠估计。甲公司采用完工百分比确认劳务收入。完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定。截止7月31日已发生成本32万元。预计完成该组装业务还将发生成本128万元。
(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12．75万元。销售合同中规定的现金折扣条件为2／10、1／20、N／30，10日，收到丁公司支付的款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6日，按照与戌公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用的生产设备出租给戌公司。31日收取当月租金2万元己(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法按10年计提折旧。未计提减值准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的全部单位用万元表示)
根据期初资料和资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是( )。

选项 A、借：银行存款 30贷：主营业务收入 25．64应交税费——应交增值税(销项税额) 4．36
B、借：银行存款 63．6贷：主营业务收入 54．36应交税费——应交增值税(销项税额) 9．24
C、上月收到预收货款时借：银行存款 30贷：预收账款 30
D、1日发出商品收到余款时借：预收账款 30银行存款 63．6贷：主营业务收入 80应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6

答案C,D

解析上月收到预收货款时：
借：银行存款 30
贷：预收账款 30
向乙公司销售商品的账务处理：
借：预收账款 30
银行存款 63．6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税 13．6
借：主营业务成本 64
贷：库存商品 64

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