某企业为增值税一般纳税人,生产A、B、C、D四种产品,A、B、C三种产品适用 17%的增值税税率,D产品适用13%的增值税税率,A产品适用45%的消费税税率,同时每箱征收消费税0.2万元,B、C两产品均适用25%的消费税税率,D产品不交消费税,本期发生下列

admin2009-02-15  32

问题 某企业为增值税一般纳税人,生产A、B、C、D四种产品,A、B、C三种产品适用 17%的增值税税率,D产品适用13%的增值税税率,A产品适用45%的消费税税率,同时每箱征收消费税0.2万元,B、C两产品均适用25%的消费税税率,D产品不交消费税,本期发生下列相关业务:
   (1)为生产产品进口物资,海关完税凭证注明,买价900万元,关税300万元,增值税 204万元。
   (2)从小规模纳税人购进农业产品,买价200万元,全部用于产品生产。
   (3)为生产B产品购入甲材料,专用发票注明买价600万元、增值税102万元,材料已领用,增值税扣除凭证丢失。
   (4)购进乙材料,专用发票注明买价500万,增值税85万元,其中40%的部分用于在建工程,60%用于产品生产。
   (5)本月生产并出售A产品800箱,每箱含增值税售价3.51万元,另外,每箱代有关部门收取行业基金0.234万元。
   (6)生产的B产品有500套对外出售,每套含增值税售价1.17万元,300套在建工程领用,每套成本0.4万元,200套送给社区服务中心。
   (7)生产的C、D两种产品对外出售,未能分开核算,含增值税销售收入936万元。
   要求:根据以上资料分别计算:
   (1)本月允许抵扣的进项税额;
   (2)本月销项税额;
   (3)本月应交增值税;
   (4)本月应交消费税。

选项

答案(1)本月允许抵扣的进项税额 ①进口物资进项税额=204万元 ②购进农产品进项税额=200×13%=26(万元) ③购进乙材料进项税额=85×60%=51(万元) 本月允许抵扣的进项税额合计=281(万元) (2)本月销项税额 ①A产品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×17%=435.2(万元) ②B产品=(500+300+200)×1.17÷(1+17%)×17%=170(万元) ③C、D两种产品=936÷(1+17%)×17%=136(万元) 本月销项税额合计=741.2万元 (3)本月应交增值税=741.2-281=460.2(万元) (4)本月应交消费税 ①A产品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%+800×0.2=1312(万元) ②B产品=(500+300+200)×1.17÷(1+17%)×25%=250(万元) ③C、D两种产品=936÷(1+17%)×25%=200(万元) 本月应交消费税合计=1762万元

解析
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