某从事设计服务的非居民企业，2011年度自行核算营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，经费支出300万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额和成本费用均无法核实，经费支出核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，经税务机关核定该非居民企业的

admin2013-09-28 73

问题某从事设计服务的非居民企业，2011年度自行核算营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，经费支出300万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额和成本费用均无法核实，经费支出核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，经税务机关核定该非居民企业的利润率为30％，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、32．14
B、39．64
C、33．22
D、34．62

答案D

解析能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业，其应纳税所得额：经费支出总额÷(1一经税务机关核定的利润率一营业税税率)×经税务机关核定的利润率=300÷(1—30％一5％)×30％=138．46(万元)。应纳所得税=应纳税所得额×适用税率=138．46×25％=34．62(万元)。

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