甲公司所得税税率为25%。2011年和2012年有关投资业务如下: (1)2011年1月2日。甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2011年7月1日

admin2011-05-15  26

问题 甲公司所得税税率为25%。2011年和2012年有关投资业务如下:
(1)2011年1月2日。甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司以银行存款4000万元向A公司购买其所持有的乙公司90%股权;工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。当日取得控制权,且按照税法规定该项合并为应税合并(假定该交易发生前,甲公司和乙公司不存在任何关联关系)。
(2)乙公司可辨认净资产的公允价值为4300万元。包括乙公司—栋办公楼评估增值200万元和应收账款评估减值100。万元。乙公司办公楼预计使用15年,已使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。截至2011年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。
(3)自甲公司2011年1月2日取得乙公司90%股权起到2011年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润500万元;除实现净损益外,乙。公司未发生其他所有者权益项目的变动,乙公司未分配现金股利。
(4)乙公司2012年1月1日至2012年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润700万元,其他综合收益增加60万元,分配现金股利90万元。
(5)2012年12月31日,甲公司将其持有对乙公司股权的9%对外出售,取得价款900万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列说法中正确的有(   )。

选项 A、购买日取得乙公司90%股权时形成的商誉为130万元
B、购买日将子公司账面价值调整为公允价值确认资本公积100万元。
C、乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为4900万元
D、乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额为5530万元
E、甲公司2012年12月31日出售乙公司股权个别报表确认投资收益为540万元

答案A,B,D,E

解析 选项A,购买日取得乙公司股权时形成的商誉=4000-4300×90%=130(万元);选项B,购买日合并报表的抵消分录:
借:固定资产            200
      贷:资本公积                100
      应收账款                    100
选项C,乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4300+500-200/10+100=4880(万元);选项D,乙公司自购买日开始持续计算的至2012年12月31日可辨认净资产的公允价值金额=4880+700-200/10+60-90=5530(万元);选项E,甲公司2012年6月30日出售乙公司股权的投资收益=900-4000×9%=540(万元)。
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