C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2016年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2016年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2016年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际

admin2020-12-23 43

问题 C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2016年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2016年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2016年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2016年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( ) 万元。

选项 A、600
B、500
C、400
D、700

答案D

解析 2016年末预计负债的账目价值＝600＋500－400＝700(万元)，计税基础＝700－700＝0，因此2016年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

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