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某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务: (1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司,乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用),甲煤矿采取分期收款方式,销售合同规定当月收取120万元,剩余款项下月收取。
某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务: (1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司,乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用),甲煤矿采取分期收款方式,销售合同规定当月收取120万元,剩余款项下月收取。
admin
2019-09-19
35
问题
某市甲独立矿山2018年4月发生如下经济业务:
(1)开采原煤4万吨将其中1万吨原煤直接对外销售给乙公司,乙公司应付不含税金额200万元(不包括到车站、码头等的运输费用),甲煤矿采取分期收款方式,销售合同规定当月收取120万元,剩余款项下月收取。
(2)将其中8000吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务。
(3)将其中部分原煤用于连续加工洗煤,之后将一半洗煤对外销售,采取直接收款方式取得不含增值税销售额250万元(不含运杂费);将另外一半洗煤自用于职工食堂。
(4)开采砂石60万吨,销售其中40万吨。
(5)在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿,全部对外销售取得不含增值税销售额300万元(不含运杂费)。
已知:煤炭适用的资源税税率为8%,当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%,砂石资源税税率为2元/吨,铝土矿适用的资源税税率为6%。
要求:根据上述资料,分析回答以下小题。
甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务,当月应纳资源税的下列说法中,正确的是( )。
选项
A、将原煤抵偿债务,不属于销售行为,不缴纳资源税
B、将原煤抵偿债务,视同销售原煤,但无销售额,所以不缴纳资源税
C、将原煤抵偿债务应纳资源税=200÷10000×8000×8%=12.8(万元)
D、纳税人自产自用应税产品,其资源税纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
答案
C,D
解析
纳税人将其开采的原煤用于除生产洗选煤之外的用途的,视同销售原煤,应缴纳资源税;发生视同销售应税产品行为而无销售额的,应按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定销售额,所以抵偿债务应纳资源税=200÷10000×8000×8%=12.8(万元)。
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