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甲公司为上市金融企业,20×7年至20×9年期问有关投资如下: (1)20×7年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付,该债券每份面值1 00元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年,甲公司
甲公司为上市金融企业,20×7年至20×9年期问有关投资如下: (1)20×7年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付,该债券每份面值1 00元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年,甲公司
admin
2014-06-12
22
问题
甲公司为上市金融企业,20×7年至20×9年期问有关投资如下:
(1)20×7年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付,该债券每份面值1 00元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年,甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产。
20×7年6月1日,自公开市场购人1 000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产。
(2)20×7年10月,受金融危机影响,丙公司股票价格开始下跌,20×7年1 2月3 1日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年,丙公司股票价格持续下跌,20×8年12月31日收盘价为每股10元。
20×7年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年,乙公司债券价格持续下跌,20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。
(3)20×9年宏观经济形势好转,20×9年12月31日,丙公司股票收盘价上升至每股18元,乙公司债券价格上升至每份85元。
本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。
要求:
计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录。
选项
答案
①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10 000×5%=500(万元) 会计分录为: 借:应收利息 500 贷:投资收益 500 借:银行存款 500 贷:应收利息 500 持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90—10 000=一1 000(万元),会计分录为: 借:资本公积——其他资本公积 1 000 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 1 000 ②持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1000×16—20 000=4 000(万元),会计分录为: 借:资本公积——其他资本公积 4 000 贷:可供出售金融资产——公允价值变动 4 000
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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