甲公司自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元。开发支出600万元(符合资本化条件),2013年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有

admin2020-12-10  36

问题 甲公司自2013年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2013年度在研究开发过程中发生研究支出400万元。开发支出600万元(符合资本化条件),2013年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年。预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减,因此,采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2013年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为(    )万元。

选项 A、450
B、400
C、225
D、675

答案C

解析 无形资产的入账价值为600万元,会计按5年采用年数总和法进行摊销,2013年年末该项无形资产的账面价值=600—600×5/15×9/12=450(万元),其计税基础=450×150%=675(万元),2013年年未该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675—450=225(万元)。
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