母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使

admin2012-12-11 70

问题母子公司适用的所得税税率均为25％。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求：
编制2010年与固定资产有关的内部交易抵消分录；

选项

答案①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消借：未分配利润—年初 1500 贷：固定资产—原价 1500 ②多计提的折旧额抵消借：固定资产—累计折旧 900 贷：未分配利润—年初 (500+400)900 借：固定资产—累计折旧 300 贷：管理费用 (1500×3／15)300 或合并编制：借：固定资产—累计折旧 (900+300)1200 贷：未分配利润—年初 900 管理费用 300 ③递延所得税资产的抵消借：递延所得税资产 150 贷：未分配利润—年初 150 借：所得税费用 75 贷：递延所得税资产 [150-(1500-900-300)×25％]75 或合并编制：借：递延所得税资产 [(1500-1200)×25％]75 所得税费用 75 贷：未分配利润—年初 150

解析

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