母子公司适用的所得税税率均为25%。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使

admin2012-12-11  30

问题 母子公司适用的所得税税率均为25%。2007年12月16日母公司以10530万元(含销项税额1530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司,其销售成本为7500万元,全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产,并支付安装费用70万元,安装完毕交付使用后按10600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。
要求:
编制2010年与固定资产有关的内部交易抵消分录;

选项

答案①固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵消 借:未分配利润—年初 1500 贷:固定资产—原价 1500 ②多计提的折旧额抵消 借:固定资产—累计折旧 900 贷:未分配利润—年初 (500+400)900 借:固定资产—累计折旧 300 贷:管理费用 (1500×3/15)300 或合并编制: 借:固定资产—累计折旧 (900+300)1200 贷:未分配利润—年初 900 管理费用 300 ③递延所得税资产的抵消 借:递延所得税资产 150 贷:未分配利润—年初 150 借:所得税费用 75 贷:递延所得税资产 [150-(1500-900-300)×25%]75 或合并编制: 借:递延所得税资产 [(1500-1200)×25%]75 所得税费用 75 贷:未分配利润—年初 150

解析
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