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AS公司2014年1月1日按每份102元的发行价格，发行了2000万份可转换债券专门用于购建生产线，取得总收入204000万元。该债券每份面值100元，期限为4年，票面年利率为4％，为一次还本分次付息；可转换公司债券在发行1年后可转换为AS公司的普通股股票

admin2019-02-01  34
问题 AS公司2014年1月1日按每份102元的发行价格，发行了2000万份可转换债券专门用于购建生产线，取得总收入204000万元。该债券每份面值100元，期限为4年，票面年利率为4％，为一次还本分次付息；可转换公司债券在发行1年后可转换为AS公司的普通股股票，初始转股价格为每股10元(按债券面值及初始转股价格计算转股数量，利息仍可支付)。AS公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6％。2014年4月1日开始资本化，未动用的专门借款的闲置资金存入银行，其中前3个月的存款利息收入18万元，后9个月的存款利息收入为8万元。由于AS公司股票价格涨幅较大，201．5年1月1日，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券转换为AS公司普通股股票。已知：(P／F，6％，4)=0．7921；(P／A，6％，4)=3．4651。下列关于AS公司相关会计处理表述不正确的是(    )。
选项 A、负债成份的初始入账金额为186140．80万元
B、权益成份的初始入账金额为17859．2万元
C、2014年末资本化的利息费用为8368．34万元
D、2015年1月1日，AS公司应确认的资本公积(股本溢价)为10690．75万元
答案D
解析 负债成份的初始入账金额=(100×2000)×4％×3．4651+(100×2000)×0．7921=186140．80(万元)；权益成份的初始入账金额=204000一186140．80=17859．20(万元)。应付债券(利息调整)的确认金额=(100×2000)一186140．8=13859．20(万元)。2014年末资本化利息费用=186140．80×6％×9／12—8=8368．34(万元)；2014年末费用化利息费用：186140．80×6％×3／12—18=2774．11(万元)；应付利息=200000×4％=8000(万元)；利息调整摊销额=186140．80×6％一8000=3168．45(万元)；转股数一200000÷10=20000(万股)；尚未摊销的利息调整摊销额=13859．2—3168．45=10690．75(万元)。
借：应付债券一可转换公司债券(面值)
200000其他权益工具
1 7859．20
贷：应付债券一可转换公司债券(利息调整)
10690．75
股本    20000
资本公积一股本溢价187168．45[倒挤]
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