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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,2015年至2017年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下: (1)2015年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,2015年至2017年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下: (1)2015年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收
admin
2018-12-20
56
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系一家上市公司,2015年至2017年对乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2015年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2015年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准,协议生效日期为2015年6月30日。
(2)2015年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)2015年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
上述资产均未计提减值准备,其中固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2015年下半年对外出售60%,2016年将剩余的40%全部对外出售。
(4)2015年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1月至6月实现净利润600万元;无其他所有者权益变动。
(5)2016年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分配2015年度现金股利1000万元。
(6)2016年3月25日,甲公司收到乙公司分配的2015年度现金股利。
(7)2016年12月31日,乙公司因投资性房地产转换确认其他综合收益100万元,因接受控股股东捐赠确认资本公积80万元;2016年度,乙公司发生亏损800万元;无其他所有者权益变动。
(8)2016年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经减值测试,该项投资的预计可收回金额为5535万元。
(9)2017年1月6日,甲公司将持有乙公司股份中的1000万股转让给其他企业,收到转让款2852万元存入银行,另支付交易费用2万元。由于处置部分股份后甲公司对乙公司的持股比例已经降至10%,对乙公司不再具有重大影响,剩余部分投资划分为可供出售金融资产,其公允价值为2852万元。
(10)其他资料如下:
①甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税等相关税费的影响。
②除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
③在持有股权期间甲公司与乙公司未发生内部交易。
④不考虑其他因素。
要求:
编制2016年度甲公司对乙公司投资业务有关的会计分录。
选项
答案
①乙公司宣告分配2015年度现金股利 借:应收股利 200 (1000×20%) 贷:长期股权投资—损益调整 200 实际收到现金股利 借:银行存款 200 贷:应收股利 200 ②乙公司其他综合收益变动 借:长期股权投资—其他综合收益 20 (100×20%) 贷:其他综合收益 20 ③乙公司其他权益变动 借:长期股权投资—其他权益变动 16 (80×20%) 贷:资本公积—其他资本公积 16 ④乙公司净损益变动 2016年12月31日,甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资损失金额=[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=190(万元)。 借:投资收益 190 贷:长期股权投资—损益调整 190 ⑤计提减值准备 甲公司对乙公司长期股权投资计提减值准备前的账面价值=5420+580+89-200+20+16-190=5735(万元),可收回金额为5535万元,应计提减值准备金额=5735-5535=200(万元)。 借:资产减值损失 200 贷:长期股权投资减值准备 200
解析
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