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2×19年11月5日，三洋公司向开泰公司赊购一批材料，含税价为468万元。2×20年9月10日，三洋公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。开泰公司同意三洋公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日

admin2022-06-07  50
问题 2×19年11月5日，三洋公司向开泰公司赊购一批材料，含税价为468万元。2×20年9月10日，三洋公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。开泰公司同意三洋公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为420万元，三洋公司用于抵债的商品市价(不含增值税)为180万元，抵债设备的公允价值为150万元，用于抵债的债券投资市价为47．1万元。抵债资产于2×20年9月20日转让完毕，三洋公司发生设备运输费用1．3万元，开泰公司发生设备安装费用3万元。开泰公司以摊余成本计量其对三洋公司的该项债权。截至2×20年9月20日，开泰公司对债权已计提坏账准备38万元。三洋公司用于抵债的债券投资市价为42万元。开泰公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算。三洋公司以摊余成本计量该项债务。2×20年9月20日，三洋公司用于抵债的商品成本为140万元：抵债设备的账面原价为300万元，累计折旧为80万元。已计提减值准备36万元；三洋公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为30万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。当日，该项债务的账面价值仍为468万元。三洋、开泰公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为180万元和150万元。不考虑其他相关税费。要求：分别写出三洋公司和开泰公司关于该项债务重组的会计分录。
选项
答案开泰公司的账务处理如下：低值易耗品可抵扣增值税=180×13％=23．4(万元)。设备可抵扣增值税=150×13％=19．5(万元)。低值易耗品和固定资产的成本应当以其公允价值比例(180∶150)对所放弃债权公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定。低值易耗品的成本=180／(180+150)×(420-47．1-23．4-19．5)=180(万元)。固定资产的成本=150／(180+150)×(420-47．1-23．4-19．5)=150(万元)。 借：低值易耗品 180 在建工程——在安装设备 150 应交税费——应交增值税 42．9 交易性金融资产 42 坏账准备 38 投资收益 15．1 贷：应收账款——甲公司468 借：在建工程——在安装设备 3 贷：银行存款 3 借：固定资产——××设备 153 贷：在建工程——在安装设备 153 (2)三洋公司9月20日的账务处理如下： 借：固定资产清理 184 累计折旧 80 固定资产减值准备 36 贷：固定资产 300 借：固定资产清理 1．3 贷：银行存款 1．3 借：应付账款468 贷：固定资产清 185．3 库存商品 140 应交税费——应交增值税42．9 债权投资——成本 30 其他收益——债务重组收益69．8
解析
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