某企业为增值税一般纳税人,2019年3月发生有关固定资产业务如下: (1)3月1日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款60万元,增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用

admin2019-07-23  43

问题 某企业为增值税一般纳税人,2019年3月发生有关固定资产业务如下:
(1)3月1日,企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造,以银行存款支付全部工程款,取得增值税专用发票上注明的价款60万元,增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年,租赁开始日为2019年2月28日,年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)3月20日,基本生产车间一台设备由于自然灾害报废,原值40万元(不考虑增值税),已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0.67万元),未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元,增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
(3)3月31日,计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元,除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外,车间正常使用设备的原价为600万元,预计净残值为30万元,该设备于2018年6月达到预定可使用状态,并投入使用。预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
根据资料(2),下列各项中,关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是(    )。

选项 A、利润总额减少14.5万元
B、“应交税费一应交增值税”科目贷方增加0.32万元
C、“营业外支出”科目借方增加14.5万元
D、借方“累计折旧”科目24万元

答案A,B,C,D

解析 根据资料(2),相关会计分录为:
借:固定资产清理    16
累计折旧    24.
贷:固定资产    40
借:银行存款    2.32
贷:固定资产清理    2
应交税费一应交增值税(销项税额)    0.32
借:固定资产清理    0.5
贷:银行存款    0.5
借:营业外支出    14.5
贷:固定资产清    14.5
计入营业外支出14.5万元,因其是损益类科目,导致利润总额减少14.5万元。
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