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  3. 某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下： (1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下： (1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用

admin2019-07-23  108
问题 某企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生有关固定资产业务如下：
(1)3月1日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2019年2月28日，年租金48万元(不含增值税)每年年末支付。
(2)3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元(不考虑增值税)，已计提折旧24万元(含本月应计提折旧额0．67万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0．32万元。报废清理发生自行清理费用0．5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
(3)3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0．67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2018年6月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2018年改编)
根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是(    )。
选项 A、利润总额减少14．5万元
B、“应交税费一应交增值税”科目贷方增加0．32万元
C、“营业外支出”科目借方增加14．5万元
D、借方“累计折旧”科目24万元
答案A，B，C，D
解析 根据资料(2)，相关会计分录为：
借：固定资产清理    16
累计折旧    24．
贷：固定资产    40
借：银行存款    2．32
贷：固定资产清理    2
应交税费一应交增值税(销项税额)    0．32
借：固定资产清理    0．5
贷：银行存款    0．5
借：营业外支出    14．5
贷：固定资产清    14．5
计入营业外支出14．5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14．5万元。
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