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  3. 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票； (2)将部分仓库出租取得收入1

某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下： (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票； (2)将部分仓库出租取得收入1

admin2016-07-29  28
问题 某市一家香烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年度相关经营情况如下：
    (1)全年销售香烟取得不含税收入1500万元，对应的香烟成本为800万元，支付销售卷烟产生的运输费用53．94万元，取得增值税专用发票；
    (2)将部分仓库出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
    (3)除运费之外还发生其他销售费用380万元，其中烟草广告费用200万元、企业文化宣传费用40万元，招聘广告费用10万元；
    (4)发生管理费用310万元，其中业务招待费150万元，为员工定做统一制服费用30万元；
    (5)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23．4万元，合同违约金支出11．7万元，直接向贫困地区捐赠20万元；
    (6)所得税前准许扣除的营业税金及附加110．56万元；
    (7)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
    (8)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％，已知该企业将境内外生产经营业务分开核算；
    (9)企业转让一项专利技术给100％控制下的子公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元。转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
    根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算企业所得税前准许扣除的销售费用是(   )万元。
选项 A、53．94
B、183．94
C、233．94
D、423．94
答案C
解析 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。所以本题发生的烟草广告费200万元不得在税前扣除。企业文化宣传费以及招聘广告费用可以在限额内扣除。
    广告费、业务宣传费扣除限额=(1500+100)×15％=240(万元)，企业文化宣传费以及招聘费广告费合计40+10=50(万元)，税前可以扣除50万元。
    应扣除的销售费用=53．94+380—200=233．94(万元)
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