甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序： (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收

admin2012-01-16 350

问题甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：
(1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。
(2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。
(3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。
(4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。
(5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。
要求：
(1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。
(2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

选项

答案(1)根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：第一，调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。调节和复核属于财务报告这一类别。第二，实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行．、当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。第三，计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。计算和会计属于财务报告的类别。 (2)针对工作程序第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18：00后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。、针对工作程序第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18：00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。

解析

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注册会计师

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根据规定，不属于生产、经营主要设备的物品，但是属于固定资产的是(　　　)。

(2000年考试真题)根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施有()。

以下各项中，由国务院证券管理部门决定暂停上市公司股票上市的有(　　　)。

根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有()。

根据《税收征收管理法》的规定，下列各项小，属于偷税行为的有()。

某单位出纳人员兼管稽核工作，该做法违反了(　　　)。

国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税()元。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得利润所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有()。

甲公司从异地乙公司购进化妆品一批，于2013年4月20日开出了10万元的见票后3个月付款的商业承兑汇票支付该笔货款，则乙公司最迟向付款人提示承兑的期限是()

可引起肝脏损害的药物是：引起幼儿牙釉质发育不全的是：

脱水加低钠血症烦渴、高热、肌张力增高，甚至惊厥

可以确定化合物分子式的是

张某与李某到婚姻登记机关登记结婚，婚姻登记机关依法予以登记并发给结婚证书。产生张某与李某法律上的婚姻关系的事实在法学上被称作什么?()

在资产阶级革命的过程中，法国采取了激进的斗争方式，对大革命时期的法国产生了多方面影响。下列对法国资产阶级革命的影响的表述不正确的是()。

一般来说，算法可以用顺序、选择和______三种基本控制结构组合而成。

Largelyduetotheuniversitytraditionandthecurrentacademicmilieu,everycollegestudenthereworks______.

Thequestionsinthisgrouparebasedonthecontentofapassage.Afterreadingthepassage,choosethebestanswertoeachque

Thereisanotherproblem______(discuss)inthenextmeeting.

公司战略与风险管理

注册会计师

根据规定，不属于生产、经营主要设备的物品，但是属于固定资产的是( )。

(2000年考试真题)根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施有()。

以下各项中，由国务院证券管理部门决定暂停上市公司股票上市的有( )。

根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的项目有()。

根据《税收征收管理法》的规定，下列各项小，属于偷税行为的有()。

某单位出纳人员兼管稽核工作，该做法违反了( )。

国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税()元。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得利润所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

根据支付结算办法的规定，下列各项中，符合支付结算基本要求的有()。

甲公司从异地乙公司购进化妆品一批，于2013年4月20日开出了10万元的见票后3个月付款的商业承兑汇票支付该笔货款，则乙公司最迟向付款人提示承兑的期限是()

可引起肝脏损害的药物是：引起幼儿牙釉质发育不全的是：

脱水加低钠血症烦渴、高热、肌张力增高，甚至惊厥

可以确定化合物分子式的是

张某与李某到婚姻登记机关登记结婚，婚姻登记机关依法予以登记并发给结婚证书。产生张某与李某法律上的婚姻关系的事实在法学上被称作什么?()

在资产阶级革命的过程中，法国采取了激进的斗争方式，对大革命时期的法国产生了多方面影响。下列对法国资产阶级革命的影响的表述不正确的是()。

一般来说，算法可以用顺序、选择和______三种基本控制结构组合而成。

Largelyduetotheuniversitytraditionandthecurrentacademicmilieu,everycollegestudenthereworks______.

Thequestionsinthisgrouparebasedonthecontentofapassage.Afterreadingthepassage,choosethebestanswertoeachque

Thereisanotherproblem______(discuss)inthenextmeeting.

根据规定，不属于生产、经营主要设备的物品，但是属于固定资产的是(　　　)。

以下各项中，由国务院证券管理部门决定暂停上市公司股票上市的有(　　　)。

某单位出纳人员兼管稽核工作，该做法违反了(　　　)。