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2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时,发现纳税人2013年12月有下列一笔业务: 借:银行存款 120000 贷:营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资
2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时,发现纳税人2013年12月有下列一笔业务: 借:银行存款 120000 贷:营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资
admin
2016-02-29
34
问题
2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时,发现纳税人2013年12月有下列一笔业务:
借:银行存款 120000
贷:营业外收入 120000
经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2013年决算报表已编制),税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
选项
A、借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
B、借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C、借:以前年度损益调整 17435.9
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 17435.9
D、借:以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额)(17435.9)
贷:以前年度损益调整一主营业务成本 102564.1
答案
D
解析
本题应冲减的进项税额的数额=120000÷(1+17%)×17%=17435.9(元)冲减已平价销售商品的成本=120000-17435.9=102564.1(元)收到款项正确的账务处理是:
借:银行存款 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435.9)
贷:主营业务成本 102564.1
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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