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  3. 2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资

2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务： 借：银行存款 120000 贷：营业外收入 120000 经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资

admin2016-02-29  67
问题 2014年4月税务师在对某增值税一般纳税人2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人2013年12月有下列一笔业务：
    借：银行存款    120000
    贷：营业外收入   120000
    经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2013年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是(    )。
选项 A、借：以前年度损益调整    20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    20400
B、借：以前年度损益调整    20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)    20400
C、借：以前年度损益调整    17435．9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    17435．9
D、借：以前年度损益调整——营业外收入    120000
应交税费——应交增值税(进项税额)(17435．9)
贷：以前年度损益调整一主营业务成本    102564．1
答案D
解析 本题应冲减的进项税额的数额＝120000÷(1＋17％)×17％＝17435．9(元)冲减已平价销售商品的成本＝120000－17435．9＝102564．1(元)收到款项正确的账务处理是：
    借：银行存款    120000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    (17435．9)
    贷：主营业务成本    102564．1
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