甲公司是乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%。2016年6月15日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日投入使用,预计资产尚可使用年限为5年,采用

admin2018-09-19  22

问题 甲公司是乙公司的母公司,双方适用的所得税税率均为25%。2016年6月15日,甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算,当日投入使用,预计资产尚可使用年限为5年,采用直线法计提折旧,预计净残值为零。甲公司在2017年年末编制合并资产负债表时,应调整“固定资产”项目的金额为(    )万元。

选项 A、50
B、10
C、一35
D、一40

答案C

解析 固定资产原价中包含的未实现内部销售利润=150一100=50(万元)
    2016年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)
    2017年由于内部交易中包含未实现销售利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)
    在2017年合并工作底稿中的抵销分录为:
    借:未分配利润——年初    50
    贷:固定资产——原价    50
    借:固定资产——累计折旧    5
    贷:未分配利润——年初    5
  借:递延所得税资产    [(50—5)×25%]11.25
    贷:未分配利润——年初    11.25
    借:固定资产——累计折旧    10
    贷:管理费用    10
  借:所得税费用    2.5
    贷:递延所得税资产    2.5
    所以,在编制2017年的合并报表时,应该调整“固定资产”项目的金额=一50+5+10=一35 (万元)。
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