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A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。 X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。 资料一: 为运用统计抽样方法对
A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。 X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。 资料一: 为运用统计抽样方法对
admin
2018-02-01
35
问题
A注册会计师在对X公司实施进一步审计程序时,拟运用统计抽样方法测试相关内部控制的有效性。
X公司付款制度规定,实物采购业务的付款单应后附验收单和卖方发票且核对一致;付款后,验收单上须加盖“已付”戳记。
资料一:
为运用统计抽样方法对所述内部控制进行测试,A注册会计师确定的信赖过度风险为10%,可容忍误差为6%,定义的偏差包括:付款单未附验收单或卖方发票;付款后未在验收单上加盖“已付”戳记;验收单与卖方发票不一致。与偏差数0,1,2对应的风险系数分别为2.3,3.9,5.3。
资料二:
(1)A注册会计师将20×4年度发生的所有5 600笔材料采购业务作为抽样总体,并将验收单作为代表总体的实物:
(2)某张付款单后未附卖方发票,且验收单未加盖“已付”戳记,A注册会计师认为该项业务存在两例偏差:
(3)某职工报销交通费的付款单附有出租汽车公司的卖方发票,但未附验收单。考虑到交通费无法验收,A注册会计师认为不构成偏差。
资料三:
假定适当的样本规模为64。20×4年7月,注册会计师运用系统选样法从当年1~6月已发生的2 800笔实物采购付款业务选取了30笔进行控制测试,发现1例偏差。
要求:
结合资料一,指出A注册会计师能否根据资料三中情况做出是否接受总体的抽样决策。如认为不能,请简要说明理由;如认为能,请代为做出相关的决策,并指明依据。
选项
答案
能。发现1例偏差时,估计的总体偏差率上限=风险系数/样本规模=3.9/64=6.1,超过了可容忍偏差率(6%),注册会计师无需测试其余的32笔业务就能作出拒绝总体的抽样决策。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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