2. 考研
  3. 某股份公司2009—2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年10月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款是500万元，税额85万元，运输费10万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料10万元，支付安装工人工资8万元。

某股份公司2009—2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2009年10月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款是500万元，税额85万元，运输费10万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料10万元，支付安装工人工资8万元。

admin2012-01-05  48
问题 某股份公司2009—2014年与固定资产有关的业务资料如下：
    (1)2009年10月购入一台需要安装的设备，增值税发票注明的价款是500万元，税额85万元，运输费10万元(取得运费结算单据)。安装过程中领用外购材料10万元，支付安装工人工资8万元。该设备12月投人生产车间使用，预计寿命期10年，预计净残值7．3万元。
    (2)2010年12月31日，该公司对设备进行减值测试，预计可收回金额为415万元，计提减值准备后，折旧方法、使用年限不变，预计净残值10万元。
    (3)2012年10月对该设备进行改良，共发生改良支出50万元，其中领用生产用原材料35万元，人工费15万元。2012年12月改良完成交付使用。改良后的设备预计尚可使用年限9年，预计净残值4．5万元，依旧采用平均年限法计提折旧。年末未发生减值。
    (4)2014年5月，因公司转产需要将设备出售，取得价款300万元，增值税额51万元，无其他相关税费。
要求：编制从固定资产取得至固定资产出售这期间所有相关的会计分录，需要计算的要写出计算过程。
选项
答案(1)借：在建工程 509．3 应交税费——应交增值税(进项税额) 85．7 贷：银行存款 595 借：在建工程 18 贷：原材料 10 应付职工薪酬 8 借：固定资产 527．3 贷：在建工程 527．3 (2)2010年度该设备应计提的折旧额=(527．3-7．3)+10=52(万元) 借：制造费用 52 贷：累计折旧 52 减值测试后应提取的减值准备=527．3-52-415=60．3(万元) 借：资产减值损失 60．3 贷：固定资产减值准备 60．3 (3)2011度该设备应计提的折旧额=(415-10)÷9=45(万元) 借：制造费用 45 贷：累计折旧 45 (4)改良： 借：在建工程 332．5 累计折旧 134．5 固定资产减值准备 60．3 贷：固定资产 527．3 借：在建工程 50 贷：原材料 35 应付职工薪酬 15 借：固定资产 382．5 贷：在建工程 382．5 (5)2013年度该设备应计提的折旧额=(382．5-4.5)÷9=42(万元) 2014年5月该设备出售时的账面价值=382．5-42-(42÷12)×5=323(万元) 借：固定资产清 323 累计折旧 59．5 贷：固定资产 382．5 借：银行存款 35 营业外支 23 贷：固定资产清理 323 应交税费——应交增值税(销项税额) 51
解析
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