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  3. 甲公司为制造业企业，为—般纳税人，增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。甲公司对AS商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占2％(1个月内)，包换占4％(1个月内)，包修占6％(6个月内)。 (1)2010年12月31日甲公司销售AS商品10

甲公司为制造业企业，为—般纳税人，增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。甲公司对AS商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占2％(1个月内)，包换占4％(1个月内)，包修占6％(6个月内)。 (1)2010年12月31日甲公司销售AS商品10

admin2011-05-15  33
问题 甲公司为制造业企业，为—般纳税人，增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。甲公司对AS商品销售实行“三包”政策，根据以往经验，包退占2％(1个月内)，包换占4％(1个月内)，包修占6％(6个月内)。
(1)2010年12月31日甲公司销售AS商品100件，每件售价(不含增值税)10万元，每件成本为8万元，2010年12月未发生退货；
(2)2011年1月甲公司销售AS商品200件，每件售价(不含增值税)10万元，每件成本为8万元，上年12月销售的商品在2011年1月发生退货1件，2011年1月销售的商品本月未发生退货。
(3)各月未发生商品修理费用。销售及退货款项通过银行存款收付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2010年12月该业务的会计处理中，不正确的是(   )。
选项 A、2010年12月应确认的收入为980万元
B、2010年12月应确认成本784万元
C、2010年12月应确认预计负债4万元
D、2010年12月不确认递延所得税
答案D
解析 甲公司2010年12月31的处理：
借：银行存款             1170
      贷：主营业务收入               1000
      应交税费—应交增值税(销项税额)  170
借：主营业务成本          800
      贷：库存商品                    800
借：主营业务收入           20
      贷：主营业务成本                 16
      预计负债                          4
递延所得税资产=4×25％=1(万元)
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