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  3. 2009年1月1日，甲公司取得A公司80％的股权，能够控制A公司。2009年12月31日甲公司应收A公司账款余额为300万元(期初余额为0)。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5％。双方所得税税率均为25％。 2010

2009年1月1日，甲公司取得A公司80％的股权，能够控制A公司。2009年12月31日甲公司应收A公司账款余额为300万元(期初余额为0)。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5％。双方所得税税率均为25％。 2010

admin2012-03-14  41
问题 2009年1月1日，甲公司取得A公司80％的股权，能够控制A公司。2009年12月31日甲公司应收A公司账款余额为300万元(期初余额为0)。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为5％。双方所得税税率均为25％。
    2010年12月31日甲公司应收A公司账款余额为400万元。
    要求：
    (1)做出甲公司2009年末编制合并会计报表时的相关抵销分录；
    (2)做出甲公司2010年末编制合并会计报表时的相关抵销分录；
    (3)假定2009年12月31日甲公司应收A公司账款余额为200万元，编制相关抵销分录(答案以“万元”为单位)。
选项
答案(1)做出甲公司2009年末编制合并会计报表时的相关抵销分录： 借：应付账款 300 贷：应收账款 300 借：应收账款——坏账准备 15 贷：资产减值损失 15 借：所得税费用 3．75 贷：递延所得税资产 3．75 (2)做出甲公司2010年末编制合并会计报表时的相关抵销分录： ①抵销内部应收账款与应付账款 借：应付账款 400 贷：应收账款 400 ②抵销上期内部应收账款计提的坏账准备及对应的递延所得税 借：应收账款——坏账准备 15 贷：未分配利润——年初 15 借：未分配利润——年初 3．75 贷：递延所得税资产 3．75 ③抵销本期内部应收账款增加而补提的坏账准备 借：应收账款——坏账准备 5 贷：资产减值损失 5 借：所得税费用 1．25 贷：递延所得税资产 1．25 (3)假定2010年12月31日甲公司应收A公司账款余额为200万元，编制相关抵销分录： ①抵销内部应收账款与应付账款 借：应付账款 200 贷：应收账款 200 ②抵销上期内部应收账款计提的坏账准备及对应的递延所得税 借：应收账款——坏账准备 15 贷：未分配利润——年初 15 借：未分配利润——年初 3．75 贷：递延所得税资产 3．75 ③抵销本期内部应收账款减少而冲销的坏账准备 借：资产减值损失 5 贷：应收账款——坏账准备 5 借：递延所得税资产 1．25 贷：所得税费用 1．25
解析
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