首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2010年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2010年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认
admin
2012-01-15
22
问题
甲公司2012年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2010年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。
(2)2012年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。
(3)2012年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
(4)2012年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2010年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于2010年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2012年度实现的利润总额为15000万元.适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)根据上述资料,不考虑其他因素,分别回答关于甲公司上述各项交易或事项会计处理是否应确认为递延所得税资产或递延所得税负债,请说明理由。
(2)分别计算各项关于甲公司2012年度确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
选项
答案
要求(1): 事项(1)不确认。 理由:权益法核算下,如果企业拟长期持有被投资企业的股份,那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税负债。 事项(2)确认。 理由:固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。 事项(3)不确认。 理由:自行开发无形资产因税法允许对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。 事项(4)确认。 理由:商誉计提减值准备产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。事 项(5)确认。 理由:投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税暂时差异,应确认递延所得税负债。 要求(2): 事项(2)固定资产账面价值=8000—8000/10=7200(万元), 计税基础=8000—8000/16=7500(万元)可抵扣暂时性差异=7500—7200=300(万元) 事项(4)商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000 万元递延所得税资产发生额=(300+1000)×25%=325(万元) 事项(5)投资性房地产产生的应纳税暂时性差异变动=500+6800/20=840(万元) 投资性房地产折旧=6800/20=340(万元) 递延所得税负债发生额=840×25%=210(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/5XVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
2017年10月,ABC会计师事务所首次接受委托审计M葡萄加工有限公司(以下简称M公司)2017年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。M公司为葡萄汁生产企业,2017年期初、期末存货余额占资产总额比重分别为70%和68%。存货主要包括葡萄和桶装葡萄
下列业务流程中的控制,属于预防性控制的是()。
下列有关审计证据充分性的说法中,错误的是()。
东海公司是ABC会计师事务所的常年财务报表审计客户,2017年承接了甲公司的财务报表审计与内部控制审计的整合审计业务,注册会计师胡丹为此次审计的项目合伙人。在对该业务检查过程中,发现注册会计师胡丹在底稿中记录如下情况:(1)注册会计师胡丹在总体审计策略中
在集团财务报表审计过程中,下列针对重要组成部分存在的导致特别风险的会计估计的考虑中,正确的是()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。(1)由应收账款会计定期向客户寄发对账单,对不符事项进行调查,必要时调整会计记录,编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)
某公司2017年未经审计总资产10亿元,净资产5亿元,利润总额3000万元,注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元,2017年10月销售的一批产品于2018年2月(审计报告日之前)因质量问题退回,影响损益3600万元。假定不存在其他情况,则
无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列()目的。
在确定与治理层沟通的形式时,注册会计师考虑的因素不包括()。
随机试题
当液体渗透率出现连续上升,且上升幅度超过损害前渗透率的10%时,拐点的前一个流速值即为临界流速值。()
下列选项中,不属于权利质权的是【】
Advertisementcanbethoughtofas"themeansofmakingknowninordertobuyorsellgoodsorservices".Advertisementaimsto
如果与费用偏差相联系,工程项目费用控制中的进偏差是指()之间的差异。
利润分配账户的年末余额如果在借方,其借方余额表示的是()。
违约概率和不良率是两个概念,关于违约和不良两者关系的说法,正确的有()。
目前,我国石油储备一期四个基地(浙江镇海、浙江舟山、青岛黄岛、辽宁大连)已基本建成。正积极推进石油储备二期基地建设,据此回答下列题。首批石油储备基地选址考虑的主要区位因素是()。①海运条件优越②国防安全的需要③接近消费市场④石油工业发达
设A为n阶方阵(n≥2),A*为A的伴随矩阵,证明:
What’stheairportlike?
Cubesaren’tusuallythego-toshapewhencreatinganobjectthat’smeanttomovearound,but【C1】________inSwitzerlandhavecre
最新回复
(
0
)