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甲股份有限公司的增值税税率为13%,其于2019年4月1日销售给乙公司产品一批,价款为6 000 000元(含增值税)。至2019年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收款项计提了坏账准备300 000元。2019年12月31日乙公司与甲公司协商,
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admin
2019-09-30
51
问题
甲股份有限公司的增值税税率为13%,其于2019年4月1日销售给乙公司产品一批,价款为6 000 000元(含增值税)。至2019年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收款项计提了坏账准备300 000元。2019年12月31日乙公司与甲公司协商,达成的债务重组协议如下:
(1)乙公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿所欠债务。产品账面成本为800 000元,已提存货跌价准备20 000元,计税价格(公允价值)为1 000 000元。设备账面原价为2 000 000元,已提折旧为500 000元,公允价值为1 600 000元。甲公司收到的产品作为商品入账,设备作为固定资产入账。
(2)甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2021年12月31日偿还,按年利率5%计算利息。但如果乙公司2020年开始盈利,则2021年按年利率10%计算利息,如果乙公司2020年没有盈利,则2021年仍按年利率5%计算利息,利息于每年末支付。有证据表明乙公司2020年很可能盈利。
根据上述资料,回答下列问题。
债务人应确认的债务重组利得为( )元。
选项
A、100 000
B、120 000
C、489 920
D、810 000
答案
C
解析
乙公司(债务人)有关会计分录如下:
借:固定资产清理 1 500 000
累计折旧 500 000
贷:固定资产 2 000 000
借:应付账款 6 000 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 338 000
固定资产清理 1 500 000
应付账款——债务重组 2 449 600
预计负债 [2 449 600×(10%-5%)]122 480
资产处置损益——处置非流动资产利得 100 000
营业外收入——债务重组利得 489 920
借:存货跌价准备 20 000
主营业务成本 780 000
贷:库存商品 800 000
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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