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  3. 甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1 000万元，公允价值6 500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项

甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1 000万元，公允价值6 500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项

admin2009-05-19  75
问题 甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。1998年2月1日，甲公司以其设备向乙公司进行长期股权投资，所投设备的账面原价7000万元，已提折旧1 000万元，公允价值6 500万元。甲公司采用成本法核算该项长期股权投资，并对该项投资计提长期减值准备。
1998年末和1999年末，甲公司根据乙公司的财务状况和当时的市场环境判断，其对乙公司长期股权投资的可收回金额分别为3 400万元和6 000万元。2000年5月4日，甲公司决定将其对乙公司的长期股权投资予以出售，取得10000万元，款项已收讫。
假定：①甲公司在持有乙公司的投资期间，乙公司未向股东分派利润；②计提投资减值准备时不结转应纳税时间性差异的影响；③计算应交所得税时，计提的减值准备不从应纳税所得额中扣除。
要求：代甲公司分别编制1998年、1999年和2000年与其对乙公司长期股权投资有关的会计分录。
选项
答案1998年确认投资(单位：万元，下同) 借：长期股权投资——乙公司 6 500 累计折旧 1 000 贷：固定资产——设备 7 000 资本公积——股权投资准备 335 递延税款 165 1998年计提减值准备 借：资本公积——股权投资准备 335 投资收益——计提长期投资减值准备 2 765 贷：长期投资减值准备——乙公司 3 100 1999年调整减值准备 借：长期投资减值准备——乙公司 2 600 贷：投资收益——计提长期投资减值准备 2 600 2000年出售乙公司股权 借：银行存款 10 000 长期投资减值准备——乙公司 500 贷：长期股权投资 6 500 投资收益 4 000 借：所得税 1 320 递延税款 165 贷：应交税金——应交所得税 1 485
解析
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