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河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人,2006年4月发生下列经营业务: (1)开采铜矿石5000吨,在邻县收购未税铜矿石3000吨,收购未税锡矿石2000吨,货款已支付。 (2)进口一套冶炼设备,境外成交价格(FOB)10000
河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人,2006年4月发生下列经营业务: (1)开采铜矿石5000吨,在邻县收购未税铜矿石3000吨,收购未税锡矿石2000吨,货款已支付。 (2)进口一套冶炼设备,境外成交价格(FOB)10000
admin
2013-12-25
92
问题
河南某铜矿冶炼联合企业(位于县城)为增值税一般纳税人,2006年4月发生下列经营业务:
(1)开采铜矿石5000吨,在邻县收购未税铜矿石3000吨,收购未税锡矿石2000吨,货款已支付。
(2)进口一套冶炼设备,境外成交价格(FOB)100000美元,支付境外运输及保险费共计 10000美元、境外佣金费用2500美元,缴纳相关税金后,海关放行;运至企业发生的境内运费80000元,取得运输企业开具的运费发票。
(3)进门铜矿石1000吨,支付货价10万美元,支付境外运输及保险费1000美元;经海关批准先行申报,申报进口日关税税率为4%,装载矿石的货船申报进境之日关税税率为 3% 。
(4)采用分期收款方式销售自行开采的铜矿石2000吨,不含税单价45元/吨,合同规定本月收回60%货款,其余款项5月15日之前收回,本月实际收回货款30000元;销售收购的铜矿石500吨,不含税单价50元/吨;采用托收承付方式销售自行开采的铜矿石3000吨,不含税单价50元/吨,开具了增值税专用发票,由于购货方资金紧张,无法以货币资金支付货款,经过多次协商,购货方以价值15万元的办公楼抵顶货款。
(5)将汗采的未税铜矿石2000吨加工成铜锭,本月将加工的铜锭的20%对外投资,承担投资风险:80%出售,取得不含税销售额172.80万元。
(6)从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付运费1.2万元、装卸费0.1万元、建设基金0.8万元,并取得符合规定的运费发票。
(7)从县工具厂(小规模纳税人)购进材料,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款20000元、增值税1200元。
(8)销售本厂使用过的小汽车一辆,原值160000元,卖出时取得收入100000元,货款已收到。销售使用过的精密进口机床一台,原值300000元,卖出时含税价360000元,货
款已收到。
(9)上月购进的煤炭,本月生产车间领用煤炭120吨,职工食堂及浴池领用煤炭18吨,煤炭不含税价每吨1500元。
(铜矿石资源税单位税额:联合企业所在地税额为1.2元/吨,邻县税额为1.4元/吨。锡矿石资源税单位税额:联合企业所在地税额为0.8元/吨,邻县税额为1元/吨。冶炼设备关税税率为17%。汇率为:1美元=8.27人民币元。本月购进货物取得的相关票据,符合条件的均在本月通过认证并抵扣。)
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)该企业本月进口环节应纳税金;
(2)该企业本月应纳增值税(不包括进口环节缴纳的增值税);
(3)该企业本月应纳城市维护建设税及教育费附加合计;
(4)该企业本月应纳资源税(不包括代扣代缴的资源税);
(5)该企业应代扣代缴资源税。
选项
答案
(1)该企业本月进口环节应纳税金 冶炼设备进口环节关税 =(100000+10000+2500)×8.27×17% =158163.75(元) 冶炼设备进口环节增值税=(100000+10000+2500)×8.27×(1+17)×17%; =185051.59(元) 进口铜矿石关税=(100000+1000)×8.27×3%=25058.1(元) 进口铜矿石增值税=(100000+1000)×8.27×(1+3%)×13%=111842.65(元) 该企业
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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