甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下: (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资10 万

admin2021-05-25  37

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
    (1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资12万元;对销售部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资10 万元;对生产车间使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资8 万元。
    (2)建造一项大型固定资产,发生工程人员工资110 万元,该项在建工程还领用了一批原材料,该批原材料的成本为40 万元,公允价值为60 万元。
    (3)为公司的25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,每辆汽车的入账成本为25 万元,每辆汽车每月的折旧额为0.4万元。
    (4)将公司自产的一批产品发放给公司的100名销售人员。该产品每台的成本为1万元,市场单价为2 万元(不舍增值税)。
    (5)月末,分配职工工资1 500 万元,其中直接生产产品人员工资600 万元,车间管理人员工资200 万元,企业行政管理人员工资400 万元,专设销售机构人员工资300 万元。假定上述1 500 万元职工工资中不包括事项(1)一(4)中所涉及的薪酬。
    (6)本月月初,应付职工薪酬的余额为0元,本月计提的货币性职工薪酬已于当月全部支付。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。
根据资料(4),下列表述中正确的是(    )。

选项 A、企业应将该项非货币性福利计入销售费用
B、对于所发放的产品,企业应当转出进项税额16万元
C、对于所发放的产品,企业应当确认销项税额26万元
D、对于所发放的产品,企业不应当确认收入

答案A,C

解析 资料(4)的会计分录为:
    借:销售费用                       100×(2×1.13%)226
        贷:应付职工薪酬                                       226
    借:应付职工薪酬                                    226
        贷:主营业务收入                               (2×100)200
            应交税费——应交增值税(销项税额)                    26
    借:主营业务成本                            (100×1)100
        贷:库存商品                                           100
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