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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以 下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。 1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月3

A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以 下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。 1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月3

admin2014-04-02  24
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以 下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。
    1998年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至1999年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
   1999年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
   (1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。
   (2)该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至1999年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元(假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费)。
   A公司已于1999年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
   要求：
   (1)编制A公司1999年上述业务相关的会计分录。
   (2)编制B公司1999年上述业务相关的会计分录。
   (不考虑所作分录对所得税、主营业务税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)A公司应编制以下分录： 借：库存商 300 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 固定资产 234 贷：应收账款 585 (2)B公司应编制以下分录： ①借：应付账款 351 贷：主营业务收 300 应交税金——应交增值税(销项税额) 51 ②借：主营业务成本 200 贷：库存商 200 ③借：固定资产清理 234 累计折旧 200 贷：固定资产 434 ④借：固定资产清 2 贷：银行存款 2 ⑤借：应付账款 234 营业外支出——处置固定资产净损失 2 贷：固定资产清 236 注：此题答案与现行制度不符。
解析
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