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  3. 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下： (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售

甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下： (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。 (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售

admin2017-11-03  53
问题 甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月发生经营业务如下：
    (1)进口一批烟丝，关税完税价格为20万元，关税税率为20％，缴纳相关税费后海关放行，并取得相关的专用缴款书。
    (2)将进口的烟丝全部领用用于生产A类卷烟200箱，当月销售其中的150箱，取得不含税销售收入230万元。
    (3)从农业生产者手中收购烟叶，支付价款30万元，支付价外补贴3万元，烟叶税税率为20％，开具农产品收购发票。
    (4)用20箱A类卷烟和乙企业换取相同价值的生产资料，取得乙企业开具的增值税专用发票。
    (5)另将自己新研制的10箱B类卷烟无偿赠送给关联企业，B类卷烟没有同类货物的市场销售价格．该批卷烟生产成本为70万元，成本利润率为5％。
    (6)因管理不善导致部分库存卷烟被盗，该批卷烟外购比例为70％，账面成本为20万元。
    已知：A类卷烟的最高不合税售价为17000元／标准箱；烟丝的消费税税率为30％；上述卷烟适用的消费税税率均为36％加150元／标准箱。
    要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税(  )万元。
选项 A、128．88
B、139．08
C、136．38
D、135．58
答案A
解析 甲企业2014年2月应向税务机关缴纳消费税=230×36％+150×1 50／10 000+17 000×20／10 000×36％+20×150／10 000+[70×(1+5％)+150×10／10 000]／(1-36％)×36％+10×150／10 000—10．29=128．88(万元)。
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