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  3. A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2011年第—季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000台，每台售价为0．4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费

A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2011年第—季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000台，每台售价为0．4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费

admin2014-05-27  35
问题 A公司为甲产品生产和销售企业，按季度对外提供中期报告。2011年第—季度、第二季度分别销售甲产品5000台、8000台，每台售价为0．4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：甲产品售出后3年内如出现非意外事件造成的甲产品故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费—般为销售额的2％～3％之间。假定A公司2011年第—、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；同时，假定2011年“预计负债产品质量保证”科目年初余额为100万元。A公司所得税税率为25％，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于A公司2011年第二季度的有关账务处理的表述中，不正确的是(   )。
选项 A、第二季度末应确认的产品质量保证金额为80万元
B、第二季度末“预计负债-产品质量保证”科目余额为150万元
C、第二季度末“递延所得税资产”科目余额为37．5万元
D、第二季度“递延所得税资产”科目发生额为20万元
答案D
解析 选项A，第二季度末应确认的产品质量保证金额=8000×0．4×(2％+3％)／2=80(万元)；选项B，第二季度末“预计负债—产品质量保证”科目余额=130-60+80=150(万元)；选项C，第二季度未“递延所得税资产”科目余额=150×25％=37．5(万元)；选项D，第二季度“递延所得税资产”科目发生额=37．5-32．5=5(万元)。
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