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  3. 某外商投资企业以人民币为记账本位币，2006年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期美元借款270万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2

某外商投资企业以人民币为记账本位币，2006年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期美元借款270万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2

admin2009-05-21  31
问题 某外商投资企业以人民币为记账本位币，2006年1月1日为建造一条生产线，向银行借入5年期美元借款270万美元，年利率为8%。假设该企业以业务发生汇率折算外币业务。按月计算应予资本化的借款费用金额。无其他外币借款，该生产线于2006年1月，日开始动工，截至2月末仍处于建造过程中。2006年1～2月发生支出情况如下：1月1日，支出135万美元。当日汇率1∶8.20; 2月1日，支出90万美元。当日汇率1∶8.25；月末汇率为：1月31日，市场汇率为1美元=8.22元人民币，2月 28日市场汇率为1美元＝8.27元人民币．为简化核算，每年按360天计算．每月按30天计算。
要求：编制2006年1月和2月有关建造生产线的会计分录．
选项
答案1月会计分录： (1)2006年1月1日取得借款 借；银行存款——美元户(2700000美元) (2700000×8.20)22140000 贷；长期借款——美元户(2700000美元) 22140000 (2)2006年1月1日支出 借：在建工程 1350000×8.20＝11070000 贷：银行存款——美元户(1350000美元) 11070000 (3)2006年1月末计算外币借款利息、汇兑差额及资本化金额 ①外币借款利息及资本化金额：累计支出加权平均数 ＝1350000×30÷30＝1350000(美元)资本化金额=1350000×8%÷12 ＝9000(美元) 折合人民币＝9000×8.22＝73980(元) 实际外币借款利息 ＝2700000×8%÷12＝18000(美元) 折合人民币＝18000×8.22＝147960(元) ②汇兑差额及资本金额： 汇兑差额 ＝2700000×(8.22-8.20)+18000×(8.22- 8.22) ＝54000(元) 注意；由于按发生时的汇率折算，本月末计算出来的利息，在本月是不会产生汇兑差额的。 ②会计分录 借；在建工程 (73980+54000)127980 财务费用 73980 贷：长期借款——美元户 (147960+54000)201960 2月会计分录： (1)2006年2月1日支出 借：在建工程 (900000×8.25)7425000 　贷：银行存款——美元户(900000美元) 7425000 (2)2006年2月末计算外币借款利息、汇兑差额及资本化金额 ①外币借款利息及资本化金额：累计支出加权平均数 =(1350000+900000)×30÷30 ＝2250000(美元)资本化金额＝2250000×8%÷]2-15000(美元)折合人民币＝15000×8.27=124060(元)实际外币借款利息＝2700000×8%÷12=18000(美元)折合人民币 =18000×8.27-148860(元)①汇兑差额及资本化金额：汇兑差额＝2700000×(8.27-8.22)+18000×(8.27- 8.22)+18000×(8.27-8.27)＝135900(元) ③会计分录： 借；在建工程 (124050+135900)259950 财务费用 24810 贷：长期借款——美元户 (148860+135900)284760
解析
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