首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
admin
2018-11-21
61
问题
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣),机器设备适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。甲公司2×16年至2×21年的部分业务资料如下:
(1)2×16年12月31日,甲公司董事会决议处置商标权X和设备Y,并于当日与乙公司签订资产置换合同,协议约定甲公司以其持有的商标权X和设备Y与乙公司持有的一宗土地使用权、该土地上的厂房以及厂房内一条生产线进行交换,此外乙公司还应向甲公司支付银行存款80万元。该项协议应当在1年内履行完毕,如一方违约,需向另一方支付违约金1000万元。
甲公司换出的商标权X和设备Y的具体资料如下:
①商标权X于2×09年12月6日以4000万元取得,甲公司预计该商标权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。商标权X在2×16年年末的不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2120万元。
②设备Y系甲公司于2×09年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。设备Y在2×16年年末的不含税公允价值为5000万元,含税公允价值为5850万元。乙公司换出的土地使用权、厂房和生产线的具体资料如下:
①土地使用权在2×16年年末的不含税公允价值为3600万元,含税公允价值为3996万元,剩余年限为30年,采用直线法摊销,预计净残值为0。
②厂房在2×16年年末的不含税公允价值为1400万元,含税公允价值为1554万元,剩余年限为20年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
③生产线在2×16年年末不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2340万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
(2)2×17年12月14日,甲公司和乙公司办妥相关资产移交手续,各自取得了换入的资产及相关的增值税专用发票。假定资料(1)中提及的各项资产在2016年年末的公允价值与其在2×17年12月14日的公允价值一致。
甲公司为换入的生产线发生保险费3.4万元,已以银行存款支付;换入的生产线立即投入改扩建工程;甲公司取得的土地使用权和厂房仍沿用原来的使用年限、折旧或摊销方法、预计净残值。
(3)2×17年12月14日,甲公司开始以出包方式进行该生产线的改扩建工程,以银行存款支付不含税工程款项575万元,并收到相应的增值税专用发票。改扩建过程中替换了一台旧设备,其账面价值为200万元,无转让价值和使用价值,经批准计入损益。
2×17年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,已于当日投入使用。改扩建后,该生产线预计尚可使用年限变为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。
(4)2×18年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经出现减值迹象。经减值测试,甲公司预计该生产线的未来现金流量现值为1615.12万元,公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
(5)2×19年1月1日,甲公司将该生产线的预计净残值变更为为25.12万元,折旧方法和预计使用年限不变。
(6)2×20年12月31日,甲公司决议以该生产线抵偿其所欠丁公司货款,并于当日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,甲公司应于2×21年3月30日以上述生产线抵偿所欠丁公司货款1500万元。此时该项固定资产的公允价值为900万元,预计清理费用10万元。2×21年3月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。该生产线的公允价值在签订协议日至实际重组日未发生变动,重组日实际发生清理费用10万元,均以银行存款支付。不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求:
根据资料(4),计算该生产线在2×18年12月31日的可收回金额。计算该生产线在2018年12月31日应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
选项
答案
该生产线的可收回金额为1615.12万元。应计提的减值准备金额=1986.4-1615.12= 371.28(万元),相关会计分录如下: 借:资产减值损失 371.28 贷:固定资产减值准备 371.28
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/60Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
按照我国会计准则规定,报告年度及其以前年度销售的商品,在年度财务报告批准报出之前退回,均应冲减报告年度的主营业务收入,成本及相关费用。()
自报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度或以前年度存在的重大会计差错,应作为资产负债表日后调整事项处理。()
自报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的所有有利或不利事项,均属于资产负债表日后事项。()
如果会计政策变更与会计估计变更难以区分,按我国会计准则规定,应视为会计估计变更进行会计处理。()
某企业采用债务法核算所得税,上期期末“递延税款”科目的贷方余额为2640元,适用的所得税税率为40%。本期发生的应纳税时间性差异为2400元,本期适用的所得税税率为33%,本期期末“递延税款”科目余额为()元。
企业对外销售需要安装的商品时,若安装和检验属于销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时间是()。
实施控制,共同控制和施加重大影响是关联方关系存在的主要特征。()
在债务重组中,如果债权人未来应收金额小于或等于重组债权的帐面余额,债权人不作帐务处理,但待实际收到款项时,应将实际收到金额大于重组债权帐面价值的部分,贷记财务费用。()
随机试题
案情:杨某被单位辞退,对单位领导极度不满,心存报复。一天,杨某纠集董某、樊某携带匕首闯至厂长贾某办公室,将贾某当场杀死。中级法院一审以故意杀人罪判处杨某死刑,立即执行,判处董某死刑缓期二年执行,判处樊某有期徒刑十五年。问题:如一审宣判后,被告人杨某、
海港码头工程初步设计阶段勘察,码头不在岸坡明显地区,在确定勘探工作量时,其勘探线应首先考虑按()进行布置。
《中华人民共和国建筑法》规定,交付竣工验收的建筑工程,必须符合规定的建筑工程质量标准,有(),并具备国家规定的其他竣工条件。
Itwasunusualforthere()sofewordersinamonth.
关于《中华人民共和国产品质量法》立法原则的说法,错误的是()。
下列基金中,管理费用最低的是()。
据1999年所做的统计,在美国35岁以上的居民中,10%患有肥胖症。因此,如果到2009年美国的人口将达到4亿的估计是正确的,那么到2009年,美国35岁以上患肥胖症的人数将达到2000万。以下哪项最可能是题干的推测所假设的?
1926年9月1日。毛泽东发表《国民革命与农民运动》一文,指出“国民革命的中心问题”是()
某公司拟将5百万元资金投放下属A、B、C三个子公司(以百万元的倍数分配投资),各子公司获得部分投资后的收益如下表所示(以百万元为单位)。该公司投资的总收益至多为(56)百万元。
WhichistrueofmanyAIDSsufferersindevelopingcountries?AIDStreatmentprogramsmayalsoresultin
最新回复
(
0
)