首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣
admin
2018-11-21
38
问题
甲公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,土地使用权及其不动产适用的增值税税率均为11%(按照税法规定,不动产涉及进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣),机器设备适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。甲公司2×16年至2×21年的部分业务资料如下:
(1)2×16年12月31日,甲公司董事会决议处置商标权X和设备Y,并于当日与乙公司签订资产置换合同,协议约定甲公司以其持有的商标权X和设备Y与乙公司持有的一宗土地使用权、该土地上的厂房以及厂房内一条生产线进行交换,此外乙公司还应向甲公司支付银行存款80万元。该项协议应当在1年内履行完毕,如一方违约,需向另一方支付违约金1000万元。
甲公司换出的商标权X和设备Y的具体资料如下:
①商标权X于2×09年12月6日以4000万元取得,甲公司预计该商标权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。商标权X在2×16年年末的不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2120万元。
②设备Y系甲公司于2×09年12月10日购入,原价14000万元,购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。设备Y在2×16年年末的不含税公允价值为5000万元,含税公允价值为5850万元。乙公司换出的土地使用权、厂房和生产线的具体资料如下:
①土地使用权在2×16年年末的不含税公允价值为3600万元,含税公允价值为3996万元,剩余年限为30年,采用直线法摊销,预计净残值为0。
②厂房在2×16年年末的不含税公允价值为1400万元,含税公允价值为1554万元,剩余年限为20年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
③生产线在2×16年年末不含税公允价值为2000万元,含税公允价值为2340万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法折旧,预计净残值为0。
(2)2×17年12月14日,甲公司和乙公司办妥相关资产移交手续,各自取得了换入的资产及相关的增值税专用发票。假定资料(1)中提及的各项资产在2016年年末的公允价值与其在2×17年12月14日的公允价值一致。
甲公司为换入的生产线发生保险费3.4万元,已以银行存款支付;换入的生产线立即投入改扩建工程;甲公司取得的土地使用权和厂房仍沿用原来的使用年限、折旧或摊销方法、预计净残值。
(3)2×17年12月14日,甲公司开始以出包方式进行该生产线的改扩建工程,以银行存款支付不含税工程款项575万元,并收到相应的增值税专用发票。改扩建过程中替换了一台旧设备,其账面价值为200万元,无转让价值和使用价值,经批准计入损益。
2×17年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,已于当日投入使用。改扩建后,该生产线预计尚可使用年限变为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。
(4)2×18年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经出现减值迹象。经减值测试,甲公司预计该生产线的未来现金流量现值为1615.12万元,公允价值减去处置费用后净额为1500万元。
(5)2×19年1月1日,甲公司将该生产线的预计净残值变更为为25.12万元,折旧方法和预计使用年限不变。
(6)2×20年12月31日,甲公司决议以该生产线抵偿其所欠丁公司货款,并于当日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,甲公司应于2×21年3月30日以上述生产线抵偿所欠丁公司货款1500万元。此时该项固定资产的公允价值为900万元,预计清理费用10万元。2×21年3月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。该生产线的公允价值在签订协议日至实际重组日未发生变动,重组日实际发生清理费用10万元,均以银行存款支付。不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求:
根据资料(4),计算该生产线在2×18年12月31日的可收回金额。计算该生产线在2018年12月31日应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
选项
答案
该生产线的可收回金额为1615.12万元。应计提的减值准备金额=1986.4-1615.12= 371.28(万元),相关会计分录如下: 借:资产减值损失 371.28 贷:固定资产减值准备 371.28
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/60Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,应调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表相关项目数字。()
自报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度或以前年度存在的重大会计差错,应作为资产负债表日后调整事项处理。()
母公司为子公司贷款提供担保属于关联方交易。()
资产负债表中确认的资产,都是企业所拥有的资产。()
在债务重组中,如果债权人未来应收金额小于或等于重组债权的帐面余额,债权人不作帐务处理,但待实际收到款项时,应将实际收到金额大于重组债权帐面价值的部分,贷记财务费用。()
在应收款项计提坏帐准备采用帐龄分析法的情况下,如果存在多笔应收帐款,且各笔的帐龄并不相同,企业在收到债务人偿还的部分债务时,均应按先发生先收回的原则认定。()
债务人以非现金资产抵偿债务时,用以抵偿债务的非现金资产的帐面价值和相关税费之和与应付债务帐面价值的差额,可能计入的项目有()。
下列各项资本公积的项目中,按规定不能用于弥补亏损的是()。
下面说法不正确的是()。
未实行“免,抵,退”办法的企业,按规定计算的应收出口退税,应借记“应收补贴款”科目。()
随机试题
氨基糖苷类抗生素的抗菌机制是
生殖健康的内涵,不包括
【2012—3】题1~5:某小型企业拟新建检修车间、办公房屋和10/0.4kV车间变电所各一处。变电所设变压器一台,车间用电负荷及有关参数见下表。[img][/img]为了限制并联电容器回路的合闸涌流,拟在低压电容器组的电源侧设置串联电抗器,请问此
对于深厚软土地区,超高层建筑桩基础宜采用以下哪几种桩型?
沥青混凝土路面组成中不应含()。
投资者用协方差的正负来表示两个投资项目之间的( )。
科学技术是第一生产力,因此,社会主义先进文化必须以发展自然科学为重。这一观点的错误之处在于()。
小曾是A市检察院检察人员,在办理一起渎职案件时,发现犯罪嫌疑人系其堂兄,故申请回避并经检察长同意。下列有关表述正确的是()。
三位采购员定期去某市场采购,小王每隔9天去一次,大刘每隔6天去一次,老杨每隔7天去一次,三人星期二第一次在这里碰面,下次相会将在()。
秦初封建和郡县之争
最新回复
(
0
)