ABC会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，拟承接甲公司2017年度财务报表审计业务，遇到下列事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，其2012—2016年度财务报表均由A注册会计师担任关

admin2019-01-16 21

问题 ABC会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，拟承接甲公司2017年度财务报表审计业务，遇到下列事项：
(1)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，其2012—2016年度财务报表均由A注册会计师担任关键审计合伙人进行审计，并于2014年成功上市。ABC会计师事务所考虑到A注册会计师对甲公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键审计合伙人审计甲公司2017年度财务报表。
(2)由于2017年末，甲公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，甲公司与ABC会计师事务所加强了商业关系，由ABC会计师事务所提供与财务会计系统相关的内部审计服务。
(3)ABC会计师事务所以甲公司辩护人的角色代表甲公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。
(4)ABC会计师事务所考虑到甲公司作为重要的审计客户，连续三年从甲公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30％。
(5)为了进一步巩固与甲公司的业务关系，ABC会计师事务所大部分员工均作为甲公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。
要求：针对上述事项(1)至(5)，逐项指出是否违反职业道德守则的相关规定，如果违反，简要说明理由。

选项

答案(1)违反。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。A注册会计师不得继续担任关键合伙人审计甲公司2017年度财务报表。 (2)违反。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得为审计客户提供与财务会计系统有关的内部审计服务。 (3)违反。在审计客户解决纠纷或进行法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的低水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。 (4)违反。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15％，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。 (5)违反。会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类，这种行为承担了管理层的职责。

解析

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审计

注册会计师

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