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2019年2月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税进行纳税审核时,发现纳税人2018年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100 000 贷:营业外收入 100 000经审核确认为纳税人因代销钢材达到一定数额,按销售金额的比例从销售
2019年2月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税进行纳税审核时,发现纳税人2018年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100 000 贷:营业外收入 100 000经审核确认为纳税人因代销钢材达到一定数额,按销售金额的比例从销售
admin
2019-11-06
88
问题
2019年2月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税进行纳税审核时,发现纳税人2018年12月有下列一笔业务:借:银行存款 100 000 贷:营业外收入 100 000经审核确认为纳税人因代销钢材达到一定数额,按销售金额的比例从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制,税务师作出的下列账务调整中,正确的是( )。
选项
A、借:以前年度损益调整 16 000 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 16 000
B、借:应交税费——应交增值税(进项税额) 一16 000 贷:以前年度损益调整 一16 000
C、借:以前年度损益调整13 793.10 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 13793.10
D、借:应交税费——应交增值税(进项税额) 一13 793.10 贷:以前年度损益调整一13793.10
答案
D
解析
对增值税一般纳税人,因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额.并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减,并按如下公式计算:当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率因此,本题应冲减“进项税额”的数额=100 000÷(1+16%)×16%=13 793.10(元)。
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涉税服务实务
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