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2019年2月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税进行纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100 000 贷：营业外收入 100 000经审核确认为纳税人因代销钢材达到一定数额，按销售金额的比例从销售

admin2019-11-06  64
问题 2019年2月税务师在对某增值税一般纳税人2018年度增值税进行纳税审核时，发现纳税人2018年12月有下列一笔业务：借：银行存款    100 000  贷：营业外收入    100 000经审核确认为纳税人因代销钢材达到一定数额，按销售金额的比例从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2018年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是(     )。
选项 A、借：以前年度损益调整    16 000    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    16 000
B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)    一16 000    贷：以前年度损益调整  一16 000
C、借：以前年度损益调整13 793．10    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    13793．10
D、借：应交税费——应交增值税(进项税额)    一13 793．10    贷：以前年度损益调整一13793．10
答案D
解析 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额．并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物的适用税率)×所购货物的适用税率因此，本题应冲减“进项税额”的数额=100 000÷(1+16％)×16％=13 793．10(元)。
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