某卷烟厂为增值税一般纳税人,2015年9月生产经营情况如下: (1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库; (2)本月生产领用外购已税烟丝400万元; (3)生

admin2017-05-10  29

问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人,2015年9月生产经营情况如下:
(1)月初库存外购已税烟丝80万元,当月外购已税烟丝取得增值税专用发票,注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元,烟丝全部验收入库;
(2)本月生产领用外购已税烟丝400万元;
(3)生产卷烟1500箱(标准箱),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用,取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元;
(4)直接销售部分外购已税烟丝,开具普通发票注明价款50万元,(提示:烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每箱150元,比例税率为56%。)
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
卷烟厂9月准予扣除的进项税额是(     )。

选项 A、204万元
B、204+60=264万元
C、204+60×11%=210.6万元
D、204+60×17%=214.2万元

答案C

解析 支付销货运输费用因为取得运输单位开具的增值税专用发票,所以可以抵扣进项税额,卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60×11%=210.6(万元)
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