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  3. 甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年

甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下： (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年

admin2010-06-09  25
问题 甲公司是上市公司，拥有一家子公司——乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下：
   (1)2006年，甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为140万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
   (2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。
   假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
   根据上述资料，回答下列问题。
2008年关于内部债权债务的抵消，对当期损益的影响为(    )万元。
选项 A、-5
B、5
C、6.25
D、3.75
答案D
解析 期初数的抵消：
   借：应收账款——坏账准备                     25
       贷：未分配利润——年初                       25
   借：未分配利润——年初                     6.25
       贷：递延所得税资产                         6.25
   本期期末的抵消：
   借：应付账款                               600
       贷：应收账款                               600
   借：应收账款——坏账准备                     5
       贷：资产减值损失                             5
   借：所得税费用                            1.25
       贷：递延所得税资产                        1.25
   对当期损益的影响=5-1.25=3.75(万元)
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